Pruebas de cumplimiento - Quinta parte. Evaluación del sistema de control interno - Control interno y fraudes. Análisis de Informe COSO I, II y III con base en los ciclos transaccionales - 3ra edición - Libros y Revistas - VLEX 400876406
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Pruebas de cumplimiento

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Vincent
AutorEstupiñán Gaitán, Rodrigo
Páginas151-156
Capítulo 1
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Pruebas de cumplimiento
Son las que tienen como propósito comprobar la efectividad de un sistema de
control, por lo tanto, se deben efectuar pruebas para indicar si el procedimiento de
control se está ejecutando y pruebas de que la información sujeta al sistema de control
es correcta. Las pruebas de cumplimiento se guían generalmente por el procedimien-
to de control que se comprueba. Dichas pruebas requieren: a) pruebas de detalle (ver
modelo) que generalmente se refieren a la inspección de documentos y b) pruebas
que emplean técnicas de observación e indagación.
El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al auditor una seguri-
dad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables
están siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si
se va a confiar en los procedimientos descritos. Sin embargo, el auditor puede decidir
no confiar en los mismos si ha llegado a la conclusión de que los procedimientos no
son satisfactorios para este propósito. El trabajo necesario para comprobar el cumpli-
miento de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realizaría en el
caso de no confiar en dichos procedimientos. Esta última conclusión puede resultar de
consideraciones relativas a la naturaleza o número de las transacciones o saldos
involucrados, los métodos de procedimientos de datos que se estén usando y los pro-
cedimientos de auditoría que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas.
La naturaleza de los procedimientos de control interno contable y la evidencia dis-
ponible sobre su cumplimiento determinan, necesariamente, la naturaleza de las prue-
bas de cumplimiento e influyen sobre el momento de ejecución y extensión de ellas.

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