Régimen tributario especial
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena |
| Páginas | 513-534 |
Régimen Tributario Especial 513
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
(en adelante ESAL) para
efectos tributarios?
ESAL
No Contribuyente
Declarante No Declarante Régimen Tributario
Especial
Régimen
Ordinario
Contribuyente
2. ¿Cuáles son las ESAL no contribuyentes o no declarantes?
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir
el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el
artículo 598 del presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones
Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas metropolitanas, la Sociedad
Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las
unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley como
contribuyentes.
Así mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras públicas,
las asociaciones de padres de familia; los organismos de acción comunal; las juntas de
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de
exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos
mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, ni la
propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993. (Estatuto
Ley 2010 de 27 de
3. ¿Cuáles son las ESAL no contribuyentes que declaran Ingresos y Patrimonio?
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones gremiales,
los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones
religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos
políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los
siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera. Estas entidades estarán en todo
caso obligadas a presentar la declaración de ingresos y patrimonio.
Entidades sin Ánimo de Lucro y Régimen Tributario Especial514
Las entidades de que trata el presente artículo deberán garantizar la transparencia en la
sobre estas entidades y solicitar la información que considere pertinente para esos efectos.
4. ¿Cuáles son las entidades que pueden o podrán ser contribuyentes del Régimen
Tributario Especial (en adelante RTE)?
Pueden o podrán ser contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario del RTE,
siempre que desarrollen las actividades meritorias, que sean de interés general y a ella
tenga acceso la comunidad, y que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes
sean distribuidos bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice,
ni directa ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y
liquidación, las siguientes:
-- Las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo
de lucro.
-- Las instituciones de educación superior aprobadas por el Icfes, que sean entidades
sin ánimo de lucro.
-- Los hospitales constituidos como personas jurídicas, sin ánimo de lucro.
-- Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre
y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y Protección
Social, o por las autoridades competentes.
-- Las ligas de consumidores. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre
de 2016, artículo 1.2.1.5.1.2 parcial, adicionado por el Decreto 2150 de 20 de
DOCTRINA:
• CONCEPTO 000276 DE 6 DE MARZO DE 2018. DIAN. Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a favor de
los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, correspondientes a las actividades meritorias del objeto social,
no estarán sometidos a Retención en la Fuente a título de impuesto sobre la renta.
4. 1. ¿Cuáles son las actividades meritorias?
Se entiende por actividades meritorias aquellas que son de interés general y que son de
acceso a la comunidad; como condición para pertenecer al RTE, las siguientes:
Educación
Educación inicial, como uno de los componentes de la atención
integral de la primera infancia
Educación formal conformada por los niveles de preescolar, básica
y media
Educación superior, en sus diferentes niveles: técnico profesional,
tecnológico y profesional universitario
Educación para el trabajo y desarrollo humano
Incluidas las actividades de promoción y apoyo a la expansión
de cobertura y mejora de la calidad de la educación en Colombia
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