Regulaciones internacionales
| Autor | Samuel Alberto Mantilla Blanco |
| Páginas | 373-420 |
Auditoría de información financiera 373
9
Regulaciones
internacionales
Es mejor saber después de haber pensado y
discutido que aceptar los saberes que nadie
discute para no tener que pensar
(Fernando Savater)
Resumen:
Si bien el título de este capítulo para muchos puede no ser el más adecuado,
presenta dos conjuntos de normas de carácter legal que, si bien tienen
alcances particulares, su aplicación ha trascendido sus propias fronteras y en el
presente son las que están liderando tanto la regulación como la emisión e
implementación de las reglas y los estándares de auditoría en todo el mundo.
El primero de esos conjuntos es la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 y algunos de
sus desarrollos, en concreto los estándares de auditoría de la US-PCAOB y la
orientación dirigida por la SEC a la administración en relación con la evaluación
del control interno.
El segundo es la nueva directiva de la Unión Europea sobre auditoría estatutaria,
conceptualmente muy similar a la Ley Sarbanes-Oxley, que incorpora los
estándares internacionales de auditoría (ISA) y actualmente está en proceso de
implementación.
Este capítulo ofrece tanto los resúmenes de dichos documentos como la
referencia para el acceso a los textos completos en español.
Objetivos:
Después de leer
este capítulo,
usted debe ser
capaz de:
1. Motivar el análisis y la discusión de las regulaciones internacionales
líderes mundialmente en el presente.
2. Entender las similitudes y las diferencias entre la Ley Sarbanes-Oxley
y la Nueva Directiva de la Unión Europea sobre auditoría estatutaria,
así como su influencia en el ejercicio de la auditoría a nivel global.
3. Analizar el impacto que las regulaciones internacionales líderes
tienen en el ejercicio profesional de la auditoría en América Latina.
374 Regulaciones internacionales
SARBANES-OXLEY ACT OF 2002
Una ley para proteger a los inversionistas mediante el mejoramiento de la exactitud y la
contabilidad de las revelaciones corporativas hechas en conformidad con las leyes de
valores, y para otros propósitos
Resumen de los elementos principales
(en lo relacionado especialmente con información financiera y auditoría)
Origen
Respuesta a la crisis desatada por las irregularidades encontradas en Enron y
similares.
Mecanismo para recuperar la confianza de los inversionistas en la
institucionalidad, en el gobierno corporativo y, particularmente, en la
información financiera.
Antecedentes
técnicos
Su rápida y coherente elaboración se debe a que está respaldada por un conjunto
de estudios previos a los cuales oportunamente no se les prestó la debida
atención ni se les implementó con la celeridad requerida:
Jenkins Report: calidad de la información financiera
Elliot Report: crisis de la auditoría
COSO Report: ausencia de controles internos eficaces
COSO
Report
(1992/94)
Con la crisis de Watergate se detectaron problemas de
‘manipulación’ de la información financiera para encubrir
fraude, particularmente el relacionado con el pago de
sobornos.
Como respuesta a ello surgió la Comisión Treadway, que fue
una comisión del Congreso de los Estados Unidos dedicada a
buscar soluciones pero con el inconveniente de carecer del
apoyo técnico y financiero. Y también, COSO (Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission),
conformado por las principales asociaciones profesionales de
contadores (AICPA, IIA, AAA, IMA y FEI) que aportó la
experticia técnica y la financiación requerida.
Elementos conceptuales principales:
1. Definición de control interno: proceso efectuado por la
junta de directores, la administración y otro personal
de la entidad, diseñado para proveer seguridad
razonable en relación con el logro de tres objetivos:
(1) eficacia y eficiencia de las operaciones; (2)
confiabilidad de la información financiera; y (3)
cumplimiento de las normas y obligaciones.
2. Elementos del control interno:
Objetivos: los arriba mencionados
Componentes: (1) ambiente de control; (2)
valoración de riesgos; (3) actividades de
Auditoría de información financiera 375
control; (4) información y comunicación; y (5)
monitoreo
Niveles: los de la administración/organización.
La estructura conceptual integrada de COSO ha sido
fortalecida enormemente por la Ley Sarbanes-Oxley de 2002
y por los desarrollos de ésta a través de la SEC y de la
PCAOB.
Otros documentos de COSO relacionados con el control
interno:
3. Control interno de los derivados (1994)
4. Administración de riesgos del emprendimiento (2004)
5. Control interno para las compañías públicas pequeñas
(2006)
6. Guía para el monitoreo (2008)
Para detalles sobre lo anterior: http://www.coso.org.
Jenkins
Report
(1996)
Se refiere al mejoramiento de la presentación de reportes de
negocios, con un centro de atención en el cliente.
Es un esfuerzo por mejorar la calidad (contenido y
presentación) de los estados financieros en particular y de los
reportes de negocios en particular.
Buscaba soluciones para:
1. engrandecer la utilidad de la presentación de reportes
de negocios;
2. mejorar la prevención y detección del fraude;
3. asegurar la independencia y objetividad del auditor
independiente;
4. desalentar los litigios no garantizados que inhiben la
innovación y socavan la habilidad de la profesión para
satisfacer las necesidades evolutivas de la
presentación de reportes financieros; y
5. fortalecer el sistema disciplinario de la profesión
auditora.
El reporte puede conseguirse en:http://www.aicpa.org.
Elliot
Report
(1966)
Se refiere al ‘agotamiento’ de la auditoría tradicional y a los
nuevos servicios de seguridad razonable que constituyen
nuevas oportunidades para los contadores públicos
certificados.
Sus temas principales son:
1. centro de atención en el cliente;
2. ambiente competitivo;
3. tecnología de la información;
4. nuevas oportunidades de aseguramiento;
5. métodos de aseguramiento;
6. criterios de medición y presentación de reportes;
7. competencias;
8. independencia;
9. obligaciones legales;
10. barreras de entrada.
Este informe ha tenido un impacto práctico muy grande, sobre
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