Restricción temporal al uso de certificados de sellos digitales como consecuencia jurídica en el ejercicio del procedimiento de verificación de domicilio fiscal, y su incidencia en el derecho humano a la seguridad jurídica
| Autor | Alejandro Díaz Reyes, Gabriela Aguado Romero |
| Cargo | Doctor en Derecho de la Universidad Autónoma de Querétaro, México; diplomado en Contribuciones Fiscales; Especialista en Derecho Fiscal; magíster en Impuestos. Catedrático en Licenciatura y en la Maestría en Administración Pública Estatal y Municipal de la Facultad de Derecho, UAQ; catedrático en la Maestría en Impuestos en Posgrado de la ... |
| Páginas | 145-166 |
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Revista de Derecho Fiscal n.º 21 • julio-diciembre de 2022 • pp. 145-166
AlejAndro díAz reyes • GAbrielA AGuAdo romero
Resumen
La presente investigación tiene como objetivo evidenciar el actuar del Estado, mediante
el análisis de la consecuencia jurídica consistente en la restricción temporal del uso de
certificados de sellos digitales que se produce en el desarrollo de los procedimientos
de verificación de domicilio fiscal, como una de las manifestaciones del ejercicio de la
potestad de policía del Estado en el ámbito tributario. Ello implica que el ejercicio de
esta potestad de gestión se aborde desde sus distintos enfoques, como son: su esencia,
objeto, procedimiento y consecuencias jurídicas que, de igual manera, serán tratadas
desde la esencia y finalidad de cada una de ellas. Este análisis se realiza a la luz del dere-
cho humano a la seguridad jurídica como parámetro que acota y ajusta el discurso de la
autoridad legislativa, y el de la autoridad fiscal en la aplicación de la ley en el ejercicio
de este tipo de procedimientos tributarios.
Palabras clave: potestad de policía; procedimientos de verificación; domicilio fiscal;
certificados de sellos digitales; seguridad jurídica.
Abstract
In this investigation is presented as objective to highlight the behave of the State, throu-
gh the analysis of the juridical consequence, consist in the temporal restriction to the use
of certificated digital seals produced in the development of the procedures of fiscal do-
micile verification processes, as one of the expressions of the exercise of the State police
power in the tributary scope. Which imply the exercise of this management power, to
approach from different perspectives, like: the essence, object, procedure, and juridical
consequences that, likewise, each of them will address its essence and purpose. Analysis
made in the light of the human right to the juridical security as a parameter that limits
and adjust the legislative authority speech, and the fiscal authority in the application of
the law in the exercise of this type of tributary process.
Key words: Police power; verification process; fiscal domicile; certificates of digital
seals; juridical security.
Resumo
Nesta pesquisa, o objetivo desta pesquisa é demonstrar a atuação do Estado, por meio da
análise da consequência jurídica que consiste na restrição temporária ao uso de certifica-
dos de selo digital que ocorre no desenvolvimento dos procedimentos de verificação de
domicílio fiscal, como a das manifestações do exercício do poder de polícia do Estado
na área tributária. O que implica que o exercício deste poder de gestão seja abordado
a partir de suas diferentes abordagens, tais como: sua essência, objeto, procedimento e
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Restricción temporal al uso de certicados de sellos digitales, como consecuencia jurídica en el ejercicio…
consequências jurídicas que, da mesma forma, serão abordadas a partir da essência e
finalidade de cada uma delas. Análise que se realiza à luz do direito humano à segurança
jurídica como parâmetro que limita e ajusta o discurso do poder legislativo e do fiscal na
aplicação da lei no exercício deste tipo de procedimentos fiscais.
Palavras-chave: Police power; procedimentos de verificação; domicílio fiscal; certifi-
cados de selos digitais; segurança jurídica.
Introducción
Dada la imperiosa necesidad que tiene la entidad estatal de obtener ingresos tributarios pa-
ra poder sufragar los gastos públicos en su calidad de obligaciones de carácter sustantivo,
de forma paralela a estos deberes se establece en la normatividad fiscal obligaciones de
naturaleza formal, como instrumentos que auxilian y protegen el cabal cumplimiento
de los deberes de carácter sustantivo.
En este contexto, se erigen los procedimientos de verificación de obligaciones forma-
les tributarias, que se incrustan dentro de los procedimientos administrativos que lleva a
cabo la autoridad fiscal, en ejercicio de las potestades de gestión previstas en la norma
legal, que le autoriza a verificar que los contribuyentes den cabal cumplimiento a las obli-
gaciones formales previstas en la normatividad fiscal. Dentro de este ámbito, existen los
procedimientos de verificación relativos al domicilio fiscal, por el cual se constata el de-
bido cumplimiento del deber formal que tiene el contribuyente de indicar ante el registro
federal de contribuyentes los datos e información del lugar que se considerará como do-
micilio fiscal, conforme a lo normado en el artículo 10 del Código Fiscal de la Federación.
De tal guisa, en la presente investigación se plantea como objetivo evidenciar el ac-
tuar del Estado, mediante el análisis de estos procedimientos de verificación de domicilio
fiscal desde el enfoque de su naturaleza, objeto y procedimiento, como forma en que se
materializa su actuación, y de las consecuencias jurídicas que acarrea el ejercicio de este
tipo de procedimientos de verificación, en especial, la restricción temporal al uso de cer-
tificados de sellos digitales. Este análisis se realiza a la luz del derecho humano a la segu-
ridad jurídica, como parámetro que acota y ajusta el discurso de la autoridad legislativa y
el de la autoridad fiscal, en la aplicación de la ley en el ejercicio de este tipo de potestades
de gestión en el ámbito tributario.
I. Los procedimientos de control del cumplimiento de
obligaciones normativas, en el ámbito del ejercicio de las
potestades de policía de las autoridades administrativas
La Real Academia Española (s. f.) nos indica que el término potestad implica “dominio,
poder, jurisdicción o facultad que se tiene sobre algo”. Aplicar este concepto al Estado,
en el ejercicio de dichas potestades, no significa un ejercicio ilimitado o incontrolable, al
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