Retención en la fuente
| Autor | Uriel Guillermo Angulo Guiza |
| Páginas | 113-136 |
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Capítulo 5
Retención en la fuente
5.1. Fundamentos tributarios
La retención en la fuente es un sistema mediante el cual la persona o entidad
que realice un pago gravable a un contribuyente o beneciario debe retener o
restar de ese pago un porcentaje jado por la ley, a título de impuesto de renta
y reembolsarlo mes a mes al estado mediante la presentación del formulario
350 denominado declaración retenciones en la fuente. La retención en la fuen-
te no es un impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto.
Este impuesto descontado por la empresa a terceros es un dinero del estado y
por ende es una cuenta por pagar, bien podría llamarse impuesto retenido por
renta a terceros y clasicarse en el grupo 24 de las cuentas del pasivo, pero por
practicidad lo llamaremos retención en la fuente (retefuente) y lo clasicamos
en la cuenta del pasivo del grupo 23 (cuentas por pagar). En otras palabras el
impuesto de renta retenido a terceros (proveedores y demás entidades) o lo
que es lo mismo, la retención en la fuente practicada por una entidad a terce-
ros es una cuenta por pagar al estado (pasivo) y se reintegra mensualmente, y
el impuesto que le retienen a la empresa cuando vende productos o servicios
es un anticipo al impuesto de renta (activo) y es descontable en la próxima
declaración de renta.
¿Sobre qué impuestos se practica retención?
1. Sobre los impuestos de renta.
2. Impuesto a las ventas – IVA (Reteiva).
3. Impuesto de industria y comercio – ICA.
4. Impuesto de timbre, y otros impuestos.
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C - U G A G
Renta
La renta es todo ingreso que toda persona natural o jurídica percibe y se puede
consumir sin disminuir su patrimonio. También puede denirse como la dife-
rencia entre los ingresos y los costos más gastos necesarios para su obtención.
Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava los ingresos de las perso-
nas, las empresas y demás entidades legales. A la diferencia entre los ingresos
menos los costos y gastos, se le aplica un impuesto, que para el caso de las em-
presas es del 33% sobre la renta líquida gravable. Gran parte de este impuesto
sobre la renta, el gobierno lo recauda por medio de la retención en la fuente.
Agente retenedor
Es la persona natural o jurídica que realiza el pago, es decir, el comprador del
bien o servicio, y debe descontar del valor a pagar la retefuente, ya que son
responsables jurídicamente (al igual que el IVA, de carácter penal), ante el es-
tado por los dineros no retenidos, o no consignados, además que el costo o
gasto no es deducible en la declaración de renta.
Aanza tu conocimiento
Si los costos y gastos no son deducibles, no pueden restar (disminuir) de
los ingresos, por tanto, la utilidad (renta líquida gravable) se aumenta en
esos valores, lo que signica mayor impuesto (33%) y por ende podría
ser la quiebra de la empresa como consecuencia de un descuido o una
omisión.
Agentes retenedores del impuesto de renta
1. Todas las personas jurídicas, incluida las empresas del estado.
2. Sociedades de hecho y uniones temporales.
3. Personas naturales con ingresos o patrimonio superior a 30.000 uvt.
4. En general a quienes, en el RUT se les asigne la responsabilidad.
Obligaciones de los agentes retenedores
1. Retener cumplidamente con base a los porcentajes establecidos.
2. Consignar oportunamente los dineros retenidos.
3. Expedir certicados sobre las retenciones practicadas.
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