El rol del contador como perito contable en el proceso penal colombiano
| Autor | José Liborio Morales Chinome, Astrid Carolina Caballero Hoyos, Yuliana Lozano Gil, Rodrigo A. Plazas Estepa, Ludivia Hernández Aros |
| Cargo | Universidad Católica de Colombia/Universidad Cooperativa de Colombia/Universidad Cooperativa de Colombia/Corporación Universitaria Republicana/Universidad Cooperativa de Colombia |
| Páginas | 240-269 |
240
Via Inveniendi Et Iudicandi
e-ISSN: 1909-0528 | https://doi.org/10.15332/19090528
Vol. 17 N.º 1 | enero-junio del 2022
El rol del contador como perito contable en
el proceso penal colombiano*
The Role of the Accountant as an Expert Witness
in the Colombian Criminal Process
[Artículos]
José Liborio Morales Chinome**
Astrid Carolina Caballero Hoyos***
Yuliana Lozano Gil****
Rodrigo A. Plazas Estepa*****
Ludivia Hernández Aros******
Fecha de recepción: 3 de septiembre del 2021
Fecha de aprobación: 15 de diciembre del 2021
Citar como:
Morales Chinome, J. L. Caballero Hoyos, A. C., Lozano Gil, Y., Plazas Estepa, R. A. y Hernández
Aros, L. (2022). El rol del contador como perito contable en el proceso penal colombiano.
Via Inveniendi Et Iudicandi, 17(1), 240-269. https://doi.org/10.15332/19090528.7749
* Artículo derivado del proyecto de investigación denominado “Diseño de estrategias que incidan
en los mecanismos de recolección de pruebas en una auditoría forense que propendan por mitigar
el riesgo en las organizaciones de economía solidaria” asociado al grupo PLANAUDI, adscrito al
Centro de Investigaciones del programa de Contaduría Pública de la Universidad Cooperativa de
Colombia, sede Ibagué-Espinal (Colombia).
** Abogado Universidad Católica de Colombia. Exjuez Justicia Penal Militar. Exfiscal Justicia Penal
Militar. Exmagistrado Tribunal Superior Militar. Especialista en Proceso Penal y Juicio Oral. Correo
electrónico: jalmanar1953@yahoo.com; ORCID: https://orcid.org/0000-0002-2387-5825
*** Estudiante de la Universidad Cooperativa de Colombia sede Ibagué. Correo electrónico:
astrid.caballero@campusucc.edu.co; ORCID: https://orcid.org/0000-0001-6281-4235
**** Estudiante de la Universidad Cooperativa de Colombia sede Ibagué. Correo electrónico:
yuliana.lozanogil@campusucc.edu.co; ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2192-1178
***** Estudiante del Doctorado en Derecho de la UBC. Doctorando en Derecho de la Universidad de
Buenos Aires. Máster en Derecho Comercial y Abogado de la Universidad Sergio Arboleda.
Director del Centro de Investigaciones y docente del Grupo Derecho Laboral Económico & Estado
de la Corporación Universitaria Republicana. Investigador senior del Ministerio de Ciencia,
Tecnología e Innovación de Colombia. Correo electrónico: rodrigoplazas@urepublicana.edu.co;
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8319-2743
****** Magíster en Auditoría y Gestión Empresarial de la Universidad UNINI, Puerto Rico.
Especialista en Revisoría Fiscal y Control de Gestión de la Universidad Cooperativa de Colombia.
Profesora investigadora de la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Cooperativa de
Colombia, sede Ibagué-Espinal, Colombia, Grupo de investigación Planaudi y Sinergia UCC.
Correo electrónico: ludivia.hernandez@campusucc.edu.co; ORCID: https://orcid.org/0000-0002-
1571-3439
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Via Inveniendi Et Iudicandi
e-ISSN: 1909-0528 | https://doi.org/10.15332/19090528
Vol. 17 N.º 1 | enero-junio del 2022
Resumen
En esta investigación, se examina de manera crítica y analítica el rol que debe
cumplir el contador público cuando actúa como perito en el contexto del proceso
penal colombiano, bien dentro del sistema inquisitivo previsto en el código de
procedimiento penal ordinario (Ley 600 del 2000), o en el sistema de corte oral
acusatorio (Ley 906 del 2004), así como en la sistemática penal militar que
sigue estas mismas ritualidades (leyes 522 del 1999 y 1407 del 2010),
respectivamente. El estudio precisa en forma sucinta la labor del perito contable
dentro del proceso penal como auxiliar de la justicia para emitir un dictamen o
informe pericial sobre la contabilidad de una determinada empresa o institución,
de acuerdo con lo ordenado por el fiscal o el juez. A nivel metodológico, es un
estudio documental de carácter descriptivo, donde inicialmente se realiza una
ilustración contextual de lo que comprende y significa un proceso penal de corte
inquisitivo escritural y uno de corte oral acusatorio, las etapas en que se
desarrolla y, lo más importante, en cuál de ellas se debe emitir el peritaje
contable. Se concluye que el rol del contador como perito contable en el proceso
penal es de auxiliar de la justicia como experto en materias contables y el
dictamen que debe rendir debe sujetarse a los presupuestos y requerimientos
determinados en la ley penal.
Palabras clave: contador, revisor fiscal, auditor, proceso penal, elementos
materiales probatorios, evidencia física, pruebas judiciales, pericia contable.
Abstract
This research examines critically and analytically the role of the public
accountant when acting as an expert witness in the context of the Colombian
criminal process, either within the inquisitorial system provided for in the
ordinary criminal procedure code (Law 600 of 2000) or in the accusatory oral
court system (Law 906 of 2004), as well as in the military judging system that
follows these same rituals (Law 522 of 1999 and Law 1407 of 2010),
respectively. The study succinctly specifies the work of the accountant expert
witness within the criminal process as an auxiliary of justice to issue an expert
opinion or report on the accounting of a particular company or institution,
according to what is ordered by the prosecutor or the judge. At a methodological
level, it is a descriptive documentary study, where, initially, a contextual
description is made of what a criminal court process of a scriptural inquisitive
court and an accusatory oral court comprise and mean, the stages in which they
are developed, and most importantly in which of them the accounting expertise
should be issued. It is concluded that the role of the accountant as an expert
witness in the criminal process is to assist the justice and as an expert in
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