Tendencias en los estudios brasileños sobre el cambio de normativa contable
| Autor | Xiomara E. Vazquez Carrazana - Gilberto José Miranda |
| Cargo | Universidad Federal de Uberlândia, Brasil - Universidad Federal de Uberlândia, Brasil |
| Páginas | 1-32 |
Artículos
Tendencias en los estudios brasileños sobre el cambio de normativa contable*
Trends in Brazilian Studies on Accounting Regulations Change
Tendências nos estudos brasileiros sobre a mudança de normativa contábil
Xiomara E. Vazquez Carrazana a
Universidad Federal de Uberlândia, Brasil
xesther68@gmail.com
ORCID: http://orcid.org/0000-0002-2338-337X
Gilberto José Miranda
Universidad Federal de Uberlândia, Brasil
ORCID: http://orcid.org/0000-0002-1543-611X
DOI: https://doi.org/10.11144/Javeriana.cc21.tebc
Recepción: 30/10/2018
Aceptación: 29/11/2019
Publicación: 05/06/2020
Resumen:
Este artículo tiene como objetivo describir las tendencias en la producción cientíca brasileña en relación con la nueva normativa
contable en el escenario económico nacional. Se emplearon elementos del método bibliométrico, mediante un proceso de
recolección de datos en la plataforma electrónica Scientic Periodicals Electronic Library –SPELL–. Fueron seleccionadas revistas
clasicadas como A2, B1 y B2 en el sistema Qualis (plataforma para la evaluación de los programas de post-graduación brasileños
según su producción cientíca), en el periodo 2008-2017. El análisis realizado muestra el eminente carácter mercadológico del
pensamiento de la época, en estrecha relación con la teoría de los mercados ecientes. Los artículos publicados marcan tendencias
hacia el conservadurismo contable, la divulgación voluntaria y el análisis del desempeño económico.
Códigos JEL: G14, M20, M41
Palabras clave: estudios brasileños, normativa contable, convergencia contable.
Abstract:
is article aims to describe the trends in Brazilian scientic production regarding the new accounting regulations in the national
economic scenario. It was used elements of the bibliometric method, through a process of collecting data in the Scientic Periodicals
Electronic Library, SPELL. Papers classied as A2, B1, and B2 in the Qualis system (Brazilian platform for evaluating graduate
programs based on their scientic production) were selected, for the p eriod 2008-2017. e analysis shows an eminent market
tendency in the thought of the time, in a closed relationship with efficient markets theory. Published ar ticles set trends towards
accounting conservatism, voluntary disclosure, and economic performance analysis.
JEL Codes: G14, M20, M41
Keywords: Brazilian studies, accounting convergence, Brazilian authors, accounting convergence.
Resumo:
Este artigo tem como objetivo descrever as tendências na produção cientíca brasileira em relação com a nova normativa contábil
no cenário econômico nacional. Foram utilizados elementos do método bibliométrico, mediante um processo de co leta de dados
na plataforma cientíca de periódicos eletrônicos Scientic Periodicals Electronic Library, SPELL. Foram selecionadas revistas
classicadas como A2, B1 e B2 no sistema Qualis (plataforma para a avaliação dos programas de pós-graduação brasileiros segundo
a sua produção cientíca), no período 2008-2017. A análise mostra o eminente caráter de mercado do pensamento da época, em
estreita relação com a teoria dos mercados ecientes. Os artigos publ icados marcam tendências orientadas ao conservadorismo
contábil, à divulgação voluntária e à análise do desempenho econômico.
Códigos JEL: G14, M20, M41
Palavras-chave: s: estudos brasileiros, normativa contábil, autores brasileiros, convergência contábil.
Notas de autor
a Autora de correspondencia. Correo electrónico: xesther68@gmail.com
Cuadernos de Contabilidad, 2020, vol. 21, ISSN: 0123-1472
Introducción
La contabilidad es un saber dinámico que se construye espacio-temporalmente, caracterizada por la evolución
permanente de los elementos generales constitutivos de un saber disciplinal (Mejía, Mora, & Montes, 2013).
El sistema de información contable está inuenciado por las condiciones macroeconómicas del país donde
este es generado; en la medida que los países alcanzan diferentes estadios de desarrollo, exigen de cambios
del proceso de contabilización (Schrickel, 1997; Ansótegui, 2010). Esta consideración no se hizo sentir hasta
que la globalización diseminó la presencia de empresas extranjeras en diferentes países del mundo, lo que
dio paso al proceso de convergencia a la International Financial Reporting Standard –IFRS–, con miras a la
uniformidad del lenguaje contable (Rueda, 2010; Moreira & Lima, 2003).
En Brasil, este proceso de convergencia estuvo marcado por varios acontecimientos: la creación del Comité
de Pronunciamientos Contables –CPC–, por la Resolución 1.055 (2005) y la promulgación de la Ley 11.638
(2007); destacándose algunos antecedentes, tales como el Comunicado del Banco Central –BACEN–
14.259/06 (2006), la Instrucción de la Comisión de Valores Mobiliarios –CVM– 457/07 (2007) y la Circular
de la Superintendencia de Seguros Privados –SUSEP– 357/07 (2007). En todos los ca sos, fueron tratados
los aspectos especícos para divulgación de informaciones en el estándar IFRS (Alvaro et al., 2013).
Este contexto incentivó el desarrollo de estudios teórico-prácticos sobre la relevancia de la información
contable para los usuarios externos, temática que ha dominado el escenario contable desde la migración hacia
el valor justo como principal método de medición (Perea, 2015). El método de valor justo tiene un enfoque
de mercado, convirtiéndose en una estrategia del proceso de internacionalización conducente a garantizar
información común para los participantes de los mercados e imponiendo grandes retos de valuación y análisis
(Arias & Sánchez, 2011; Arias & Sánchez, 2014). Así, el modelo tradicional de actividades contables, registro
de par tidas y eventos a su valor histórico de transacción, pasó a ser sustituido, siempre que fuera posible,
por los valores del mercado; este cambio drástico en las normas contables no alcanzó el consenso pleno, y la
controversia académica no se hizo esperar.
Los trabajos que deenden el “justo valor”, argumentan que el criterio tradicional de costo histórico es
un registro estático, principalmente para los activos no monetarios; contrariamente al “justo valor”, que por
traducir el valor de mercado considerado como “valor justo”, ofrece una descripción más dedig na del valor
de la empresa (Pito & Barros, 2016).
Una de las críticas más importantes es que los resultados nancieros obtenidos mediante la contabilidad
de valor justo contienen ganancias no realizadas, y al reg istrarlas se atenta contra uno de los principios
más antiguos en contabilidad: el conservadurismo, que busca que la información contenida en los estados
nancieros no esté sobreestimada para no generar expectativas falsas que conduzcan a una inadecuada toma
de decisiones de los usuarios de la información nanciera (Perea, 2015).
A pesar de que el uso de este modelo c ontable encierra riesgos importantes (Silva, 2014; Pito & Barros,
2016), su adopción en Brasil abrió mejores oportunidades para la inversión extranjera en el país (Zor tea et
al., 2017; Figlioli, Lemes & Lima, 2017; Gonçalves, Conegliam & Carmo, 2017), esto se vio reejado en la
literatura contable brasileña donde aumentaron las publicaciones que relacionaban indicadores contables y
precio de las acciones; ayudando en la creación de campos de investigación que buscan contrastar el escenario
anterior y pos-IFRS (Zortea et al., 2017).
Esto nos lleva a la pregunta de investigación que guía este estudio: ¿Cómo es abordado por los autores
brasileños la repercusión del cambio de normativa contable?
A nivel internacional, la academia como primera org anización en participar activamente en el estudio,
discusión y construcción del modelo contable basado en el valor justo (Salazar, 2009), se pronunció
caracterizando este modelo como un verdadero desafío con importantes cambios para la doctrina contable
(Cano, 2010), destacando la importancia de estudios sobre estos temas en la diversicación del proceso de
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