Una tesis sobre la naturaleza y las características de la obligación tributaria
| Autor | Patricio Masbernat |
| Cargo | orcid.org/0000-0001-7137-9474. Universidad Autónoma de Chile, Chile. patricio.masbernat@uautonoma.cl. |
| Páginas | 225-265 |
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DÍKAION - ISSN 0120-8942 - EISSN 2027-5366, AÑO 31 - VOL. 26 NÚM. 2 - CHÍA, COLOMBIA - DICIEMBRE 2017 / PP. 225-255
Recibido: 26 de junio de 2016. Envío a pares: 23 de abril de 2017
Aprobado por pares: 19 de mayo de 2017. Aceptado: 07 de junio de 2017
DOI: 10.5294/dika.2017.26.2.2
Para citar este artículo / To reference this article / Para citar este artigo
Patricio Masbernat, “Una tesis sobre la naturaleza y las características de la
obligación tributaria”, en
Díkaion, 26
(2) (2017). DOI: 10.5294/dika.2017.26.2.2
* Este artículo forma parte del proyecto FONDECyT Regular 1140290 (“Evalua-
ción crítica y reconstrucción dogmática del concepto y los perfiles del tributo
en el sistema jurídico chileno, y sus parámetros justificativos, particularmen-
te fines extrafiscales”); y del proyecto de investigación DIUA109-2017 titulado
“Sistematización y evaluación de las teorías de la relación jurídica tributa-
ria en Chile, desde la perspectiva del desarrollo científico actual del Derecho
Comparado”, financiado por la Vicerrectoría de Investigación y Postgrado de
la Universidad Autónoma de Chile. El autor es Investigador Responsable. El
autor agradece las interesantes observaciones y los comentarios efectuados
por los pares evaluadores de la revista Dikaion, que han contribuido inesti-
mablemente a enriquecer el artículo y otorgarle un mayor enfoque dialéctico.
** orcid.org/0000-0001-7137-9474. Universidad Autónoma de Chile, Chile.
patricio.masbernat@uautonoma.cl.
UNA TESIS SOBRE LA
NATURALEZA Y LAS
CARACTERÍSTICAS DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA*
A THESIS ON THE NATURE AND
CHARACTERISTICS OF THE TAX
OBLIGATION
UMA TESE SOBRE A NATUREZA
E AS CARACTERÍSTICAS DA
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
PATRICIO MASBERNAT**
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DÍKAION - ISSN 0120-8942 - EISSN 2027-5366 / PP.
225-255
PATRICIO MASBERNAT
Resumen
El presente artículo tiene por objeto presentar una evaluación de la concep-
ción estándar de la obligación tributaria, y exponerla como una obligación
casuística derivada de la relación jurídica tributaria, que sería más com-
patible con la idea de ciudadanía y Estado constitucional y democrático
de derecho. A juicio del autor, la relación jurídica tributaria estaría mejor
representada como perteneciente a un estatuto que vincula al Estado con
el ciudadano en cuanto obligado tributario en general, y contribuyente en
particular, y que es el producto principal de la potestad tributaria; de dicho
estatuto nacerían obligaciones tributarias de diversa naturaleza. Que la
obligación tributaria sea casuística implica que su contenido es específico
y deriva de determinadas operaciones de distinta naturaleza y de decisio-
nes institucionales. El fundamento de la obligación se encontraría, a juicio
del autor, en todas las normas del sistema aplicables al caso. Por tanto, la
obligación tributaria sería compleja, sistémica y dinámica. La obligación
tributaria se debe distinguir enteramente del tributo, el cual solo presenta
un contenido abstracto útil para especificar el contenido del derecho tri-
butario, y, por tanto, de la construcción general que sustenta dogmática-
mente el sistema tributario.
Palabras clave
Tributo; obligación; potestad; tributación; legalidad.
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AÑO 31 - VOL. 26 NÚM. 2 - CHÍA, COLOMBIA - DICIEMBRE 2017 / PP. 225-255
Una tesis sobre la naturaleza y las características de la obligación tributaria
Abstract
The purpose of this article is to offer an assessment of the standard notion
of the tax obligation and to present it as a casuistic obligation derived from
the tax legal relationship, which would be more compatible with the idea
of citizenship and constitutional and democratic rule of law. The author
believes the tax legal relationship would be better represented as pertai-
ning
to a statute that links the State with the citizen in terms of being liable
for taxes, in general, and a taxpayer in particular, and is the main product
of tax
authority. The statute would give rise to various sorts of tax obliga-
tions. That the tax obligation is casuistic implies its content is specific and
derives from certain operations of distinct nature and from institutional
decisions. In the opinion of the author, the basis of the obligation would be
found in all the rules of the system that are applicable to the case. There-
fore, the tax obligation would be complex, systemic and dynamic. It must
be distinguished entirely from the tax itself, which only affords an abstract
content that is useful to specify the content of tax law and, therefore, the
general construction that dogmatically supports the tax system.
Keywords
Tax; obligation; authority; taxation; legality.
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