Tributación indirecta y regresividad: relación estadística a nivel global
| Autor | Lina María Uribe |
| Cargo del Autor | Abogada y economista de la Universidad de los Andes |
| Páginas | 173-193 |
TRIBUTACIÓN INDIRECTA Y REGRESIVIDAD:
RELACIÓN ESTADÍSTICA A NIVEL GLOBAL
lina maría uribe
*
Capitation taxes are levied at little expense; and, where they are rigorously exacted,
afford a very sure re venue to the State. It is upon this account that in countries where the ease,
comfort, and security of the inferior ranks of people are little attended to,
capitation taxes are very common.
Adam Smith, Wealth of the Nations
Resumen: A nivel global, se ha percibido un cambio significativo en la estruc-
tura fiscal de diversos países. Los impuestos indirectos han ganado importancia,
porque entidades multilaterales los han incluido en sus recomendaciones como
prácticas de alto y fácil recaudo. Además, han sido considerados instrumentos
tributarios que no se asocian con desincentivar la inversión o la actividad privada.
Sin embargo, sus supuestas óptimas características (base amplia y tarifa única)
han suscitado objeciones, por su carácter poco progresivo. El presente trabajo
busca evidencia empírica que aporte elementos de discusión para determinar si
existe o no información suficiente para afirmar que los impuestos indirectos se
relacionan con la distribución equitativa o no del ingreso. Para este objetivo, se
utiliza el índice de Gini de 104 países e información sobre los impuestos indi-
rectos, como el porcentaje del recaudo total.
Palabras clave:
iva
, impuestos indirectos, distribución del ingreso, progresividad.
introducción
La preocupación por los efectos adversos o favorables que puedan llegar a
tener los impuestos no es en absoluto nueva. Tampoco se trata de un interés
sólo económico: es difícil pensar en una persona o en una actividad que hoy
esté totalmente libre de considerar en uno u otro momento qué consecuencias
fiscales tendrán sus acciones. Los impuestos indirectos, como el
iva
, no son
* Abogada y economista de la Universidad de los Andes. Ha realizado investigaciones en urba-
nismo, derecho internacional y macroeconomía. En la actualidad, es abogada de la firma Baker &
McKenzie, en la que prestar asesorías en materia de legislación financiera y tributaria.
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Teoría y puesTa en prácTica del análisis económico del derecho colombiano
ajenos a esta presencia constante. Sin importar cuál sea el nivel de ingresos, por
cada cosa que usamos y compramos hubo una fracción destinada al cumpli-
miento de esta obligación.
La preocupación por los impuestos ha estado presente desde lo que para muchos
es el inicio de la economía. Desde allí se discute qué nivel de impuestos debe
asignarse a los bienes y a los servicios. Incluso en ese momento ya era claro que
los impuestos indirectos, a pesar de sus grandes ventajas, también tenían serios
problemas: los hogares de menos ingresos eran los grandes afectados.
La tesis retoma esta preocupación y la importancia creciente de la tributación
indirecta en las últimas dos décadas. La teoría ha señalado la diferencia entre las
condiciones normativas de la tributación indirecta óptima (tarifa única y base
amplia) y lo que se considera la tributación progresiva. Esta diferencia, en todo
caso, no está respaldada en un recurso infrecuente a los impuestos indirectos.
Por el contrario, en los últimos 20 años puede observarse el auge mundial y la
implementación continua y exitosa de impuestos de valor agregado. En efecto,
las estadísticas de los países que han incluido este tipo de impuestos son muy
ilustrativas. De la lista de 168 países que han introducido este tipo de gravamen
en las últimas tres décadas, sólo cinco dieron marcha atrás a reformas de este
tipo. Y de estos cinco, cuatro regresaron a los impuestos de valor agregado1.
Por lo tanto, es pertinente un análisis que obtenga evidencia estadística del
problema, para decantarse a favor de una u otra posición.
Entonces, el presente trabajo responderá a la pregunta de si existe evidencia
empírica que valide la relación, descrita por varios autores, entre impuestos indi-
rectos y regresividad. Además de la respuesta a la pregunta anterior, se presen-
tará una descripción de la tendencia creciente de este tipo de recaudo a nivel
mundial y se evaluará qué incidencia ha tenido en la situación de los hogares de
menos recursos. Se parte de la hipótesis de que hay una relación entre la imple-
mentación creciente de este tipo de gravámenes y la regresividad del sistema
tributario. Esta hipótesis se formula a partir de trabajos como los de Stiglitz y
Emran2, Atkinson3 y Saez4. Esta hipótesis se comprobará con los datos obte-
1 Ine Lejeune, Jeanine Daou-Azzi y Mark Powell. “The balance has shifted to consumption taxes
-Lessons learned and best practices for
vat
”. En Value Added Tax and Direct Taxation: similarities
and differences. Amsterdam:
ibfd
, 2009.
2 Joseph Stiglitz y Shahe Emran. “On selective indirect tax reform in developing countries”. Journal
of Public Economics 89, 2005.
3 Anthony Barnes Atkinson. “Optimal Taxation and the Direct versus Indirect Tax Controversy”.
The Canadian Journal of Economics 10, 1977.
4 Emmanuel Saez. “Direct or indirect tax instruments for redistribution: short-r un versus long-run”.
Journal of Public Economics 88, 2005.
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