Tributación y Plan Nacional de Desarrollo, un análisis en sentido material del principio de legalidad tributaria
| Autor | Kelly Yulieth Ayala Marín |
| Cargo | Abogada, Universidad del Cauca; contadora pública, Fundación Universitaria de Popayán; especialista en Finanzas Públicas, Escuela Superior de Administración Pública; magíster en Derecho de Estado con énfasis en Derecho Tributario, Universidad Externado de Colombia. Certificada en Normas Internacionales de Información Financiera ACCA, NIIF IFRS.... |
| Páginas | 7-70 |
Revista de Derecho Fiscal n.º 21 • julio-diciembre de 2022 • pp. 7-70
Tributación y Plan Nacional de Desarrollo,
un análisis en sentido material del
principio de legalidad tributaria
National Development and Tax plan,
an analysis in a material sense of the
principle of tax legality
Plano Nacional de Desenvolvimento e
scalidade, uma análise em um sentido
material do princípio da legalidade scal
Kelly yulieth AyAlA MArín*
* Abogada, Universidad del Cauca; contadora pública, Fundación Universitaria
de Popayán; especialista en Finanzas Públicas, Escuela Superior de Admi-
nistración Pública; magíster en Derecho de Estado con énfasis en Derecho
Tributario, Universidad Externado de Colombia. Certificada en Normas
Internacionales de Información Financiera ACCA, NIIF IFRS. keyyma@
gmail.com / https://orcid.org/0000-0003-0441-9557.
doi: https://doi.org/10.18601/16926722.n21.01
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Revista de Derecho Fiscal n.º 21 • julio-diciembre de 2022 • pp. 7-70
Kelly yulieth AyAlA MArín
Resumen
Los planes nacionales de desarrollo se caracterizan porque tienen una estructura enfoca-
da en garantizar el desarrollo de Colombia; sin embargo, la planeación ha sido desnatu-
ralizada, enmarcada por un fenómeno en donde se incluyen normas instrumentales que
alteran las finanzas públicas del país. Este artículo aborda la problemática que gira en
torno a establecer el cumplimiento o no del principio de legalidad en sentido material,
cuando se crean o modifican normas tributarias dentro del Plan Nacional de Desarrollo:
Pacto por Colombia, pacto por la equidad, Ley 1955 de 2019, a partir del estudio nor-
mativo de las bases del plan, la exposición de motivos y la constitucionalidad, teniendo
en cuenta que el Plan Nacional no configura el escenario legal ni procesal idóneo para
incluirlas, lo que evidencia a su vez las deficiencias de la legislación y la extralimitación
de las funciones del Ejecutivo.
Palabras clave: principio de legalidad tributaria; Plan Nacional de Desarrollo; creación
de tributos; unidad de materia y cumplimiento.
Abstract
The National Development Plans are characterized because they have a structure focu-
sed on guaranteeing the development of Colombia; However, planning has been dena-
tured, framed by a phenomenon that includes instrumental norms that alter the Public
Finances of the country. This article addresses the problem that revolves around esta-
blishing compliance or not with the Principle of Legality in a material sense, when tax
regulations are created or modified within the National Development Plan “Pact for
Colombia, Pact for Equity” Law 1955 of 2019; from the normative study of the bases of
the plan, the explanatory statement and the constitutionality; taking into account that the
National Plan does not configure the ideal legal or procedural scenario to include them,
in turn highlighting the deficiencies of the legislation and the excess of the executive’s
functions.
Key words: Principle of tax legality; National Development Plan; creation of taxes; Unit
of Matter and Compliance.
Resumo
Os Planos Nacionais de Desenvolvimento caracterizam-se por contar com uma estru-
tura voltada para garantir o desenvolvimento da Colômbia; No entanto, o planejamento
foi desnaturado, emoldurado por um fenômeno que inclui normas instrumentais que
alteram as Finanças Públicas do país. Este artigo aborda o problema que gira em tor-
no do estabelecimento do cumprimento ou não do Princípio da Legalidade no sentido
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Tributación y Plan Nacional de Desarrollo, un análisis en sentido material del principio de legalidad tributaria
material, quando se cria ou se modifica a regulamentação tributária no âmbito da Lei
1955 de 2019 do Plano Nacional de Desenvolvimento “Pacto pela Colômbia, Pacto pela
Equidade”; a partir do estudo normativo das bases do plano, da exposição de motivos e
da constitucionalidade; tendo em conta que o Plano Nacional não configura o cenário
jurídico ou processual ideal para incluí-los, por sua vez evidenciando as deficiências da
legislação e o excesso de funções do executivo.
Palavras chave: Princípio da legalidade tributária; Plano Nacional de Desenvolvimento
ou; criação de tributos; Unidade da Matéria e Compliance.
Introducción
Este artículo analiza los elementos conceptuales, históricos y característicos del Plan Na-
cional de Desarrollo (PND) y su relación con el principio de legalidad tributaria, a partir
de los cuales se desprende todo el objeto de estudio, a fin de determinar si en el escenario
normativo se cumple con el principio de legalidad en sentido material, cuando se tratan
aspectos tributarios dentro de los planes nacionales de desarrollo.
Se aborda la relación existente entre los planes nacionales de desarrollo y el principio
de legalidad tributaria (PLT) en sentido material. Después de haber identificado el desa-
rrollo normativo, teórico, dogmático y jurisprudencial de estos dos elementos, se crea la
situación fáctica, en busca de determinar si se cumple con el PLT en la creación de bene-
ficios tributarios, en la inclusión o incorporación de tributos, creación de nuevos, modifi-
cación o extinción de estos, al interior del proceso de conformación y consolidación de un
plan nacional de desarrollo.
A su vez, se establece en qué medida las reformas tributarias estructurales se encuen-
tran inmersas dentro de los planes, a fin de identificar las normas tributarias que even-
tualmente se quedan sin debate, lo cual anula el principio democrático inmerso dentro
del principio de legalidad, toda vez que para el presente estudio, los planes nacionales de
desarrollo no se encuentran dentro de un ámbito procesal, para incluir normas de este ca-
rácter; no obstante, se analiza la jurisprudencia relacionada, la cual ha dejado por sentada
su línea decisoria frente a este tema tan interesante y controversial para el desarrollo de
esta investigación.
Finalmente, se determina la observancia del principio de legalidad dentro de los planes
de desarrollo cuando se incluyen aspectos tributarios, esto se convierte en un factor deter-
minante del estudio, pues dicha observancia se analiza desde tres perspectivas, la primera
pretende mostrar que el PND, por cuestiones de temporalidad, no es la ley idónea para el
tratamiento de leyes que ostentan una naturaleza distintita a la orgánica, como las normas
tributarias; la segunda evidencia una secuencial proliferación de disposiciones tributarias
dentro del PND; y, por último, la tercera perspectiva cuestiona la idoneidad política legal
de los PND al momento de determinar la unidad de materia frente a la creación de tributos
o beneficios tributarios.
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