Valoración del diseño e implementación del control interno - Parte B. Valoración del riesgo - Auditoría financiera de PYMES - Libros y Revistas - VLEX 879161867

Valoración del diseño e implementación del control interno

AutorSamuel Alberto Mantilla B.
Páginas195-218
2.11 Valoración del diseño e implementación del control interno
Muestra 2.11-1
2.11.1 Vista de conjunto
Tal y como se discute en el Capítulo 2.19, obtener un entendimiento del control
interno conlleva evaluar el diseño del control interno y determinar si los controles
han sido implementados. Los pasos clave de este proceso se ilustran en la mues-
tra que aparece abajo.
Notas:
1. Refiérase a ISA 230 para una lista más completa de la documentación requerida
2. Planeación es un proceso continuo e interactivo a través de la auditoría
3. RDEM = riesgos de declaración equivocada material
Valoración del riesgo
Actividad Propósito Capítulo de documentación
1
Ejecute
procedimientos de
aceptación o
continuación
Decida si acepta el
contrato
Liste los factores de riesgo
Carta de contratación
Planee la auditoría
Desarrolle un
enfoque general de
auditoría
2
Estrategia general de
auditoría
Materialidad
Discusiones del equipo de
auditoría
Ejecute
procedimientos de
valoración del riesgo
Entienda la entidad
Entienda & valore el
RDEM
3
Riesgos de negocio & de
fraude,incluyendo riesgos
significantes
RDEM
3
valorado a:
* nivel de estado financiero
* nivel de aserción
Diseño/implementación de
controles internos
relevantes
Propósito del capítulo Referencia principal
a ISA
Ofrecer orientación sobre:
x Documentación de la información sobre el control interno
x Valoración del diseño e implementación del control interno; e
x Identificación de las debilidades materiales en el control interno
315
196 IFAC SMP Committee
Muestra 2.11-2
2.11.2 Diseño del control
El control interno se diseña e implementa para tratar los riesgos de negocio identi-
ficados que amenazan el logro de los objetivos tales como la confiabilidad de la
información financiera. En su nivel más básico, el diseño del control consta de una
lista de los factores de riesgo cotejados con los controles internos. Refiérase al
parágrafo 42 de ISA 315.
La evaluación del diseño del control conlleva considerar si el control individualmente
o en combinación con otros controles, es capaz de prevenir efectivamente, o detec-
tar y corregir, declaraciones equivocadas materiales.
La evaluación del diseño del control incluye:
Identificar los factores de riesgo relevantes (los que podrían resultar en una de-
claración equivocada material);
Mapear los factores de riesgo para el control interno que previene que ocurran
declaraciones equivocadas o que detectaría y corregiría las declaraciones equi-
vocadas luego que hayan ocurrido; y
Determinar si el control individualmente o en combinación con otros controles,
es capaz de prevenir efectivamente, o detectar y corregir, las declaraciones
equivocadas materiales.
Evaluar el diseño del control
¿El control es capaz de prevenir
efectivamente, o detectar y corregir,
las declaraciones equivocadas
materiales?
Si
Si
No
No
¿El control ha sido
implementado?
¿El control existe y la entidad
lo está usando?
Documente los hallazgos y
las construcciones
Existe una debilidad material en
el control
Repórtele a la administración y
a quienes tienen a cargo el
gobierno
Valore el riesgo y desarrolle una
respuesta de auditoría que sea
apropiada

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