Aseguramiento de la información financiera, fundamentación teórica
| Autor | Samuel Alberto Mantilla B. |
| Páginas | 8-28 |
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ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA, FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
Abril 04, 2014
Presentación
Es suicida intentar implementar los estándares o las regulaciones sin conocer
a fondo los conceptos que subyacen a los mismos. Se termina trabajando para
los intereses de otros a cambio de unas pocas monedas, o como vendedor de
reportes previamente negociados, o como un simple rmón de todo lo que le
pidan rubricar.
Por esa razón aquí encuentra el amable lector lo que muchos no leen y lo que otros
no quieren que se conozca: la fundamentación teórica de una práctica profesional
que la sociedad reclama sea de la más alta calidad y en el interés de todos1.
Este trabajo comprende dos partes:
La primera, denominada ‘Razonable,’ intenta hacer una síntesis de los conceptos
nancieros y jurídicos principales que constituyen el fundamento del asegura-
miento. Permite entender las jerarquías de lo razonable y por qué es clave diferen-
ciar entre seguridad razonable y certeza razonable, un asunto de alto impacto a la
hora de entender qué puede ofrecer el profesional contable (seguridad razonable)
y qué está en la esfera de la competencia de las cortes y tribunales de justicia (la
certeza razonable), lo cual da origen a dos tipos diferentes de evidencia. Se desa-
rrolla alrededor de tres objetivos: (1) Entender por qué lo razonable se expresa
mediante una jerarquía, (2) Explicar de manera clara qué es la seguridad razona-
ble y por qué es una característica de los servicios profesionales y (3) Diferenciar
entre seguridad razonable y certeza jurídica analizando sus consecuencias para la
evidencia.
La segunda, denominada ‘Aseguramiento,’ ofrece una síntesis acerca de los fun-
damentos del aseguramiento señalando de manera clara en qué consiste y cuáles
son sus limitaciones. Con base en ello se explican los diferentes contratos pro-
fesionales y de manera particular los contratos asociados con los servicios de
aseguramiento. Se desarrolla alrededor de cuatro objetivos: (1) Diferenciar entre
1 Explicación y análisis detallado de lo contenido en este trabajo encuentra el lector en https://
www.samantilla1.com y en mi libro ‘Auditoría de infor mación nanciera’ (Ecoe ediciones:
Bogotá: www.ecoeediciones.com).
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2: ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA, FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
aseguramiento, seguros y garantías; (2) Analizar por qué la relación entre el pro-
fesional y sus clientes se da a través de contratos o compromisos de carácter per-
sonal; (3) Conocer cuál es el rango de los servicios profesionales para los cuales se
reconoce los contadores tienen idoneidad y (4) Explicar de manera clara en qué
consisten y cuáles son los principales contratos de aseguramiento.
Parte I: Razonable
Los estándares internacionales de información nanciera (IFRS/NIIF) y de ase-
guramiento de información (ISA/NIA), pero también las estructuras concep-
tuales de control interno (COSO/GRC) y en general el gobierno corporativo,
tienen en común que sus objetivos y los medios para lograr esos objetivos se
expresan en términos ‘razonables’: valor razonable, seguridad razonable, asegu-
ramiento razonable, etc.
Razonable es una expresión que tiene dos entendimientos principales2:
1. Posibilidad de usar la razón. Se reere, en concreto, a los seres humanos, pero
no a todos los seres humanos: solamente a quienes pueden usar la razón.
2. Lo que es conforme a la razón y a las reglas que prescribe en un determinado
campo de indagación o en general.
En ambos entendimientos, el término ‘razonable’ implica una connotación
limitativa, que excluye en primer lugar la ‘infalibilidad de la razón’ y, en segundo
lugar, incluye la consideración de los ‘límites’ y de las ‘circunstancias’ por las cuales
la razón misma debe obrar.
Por ello, el ‘valor razonable’ es una estimación que opera dentro de un mínimo y
un máximo: spread, distribución, techo, jerarquía, volatilidad… reejan esta rea-
lidad que es normal en el mundo de los negocios y de las nanzas.
E igualmente, la ‘seguridad razonable’ nunca es absoluta: no existen ni la
seguridad cero (tampoco existe el riesgo cero) ni la seguridad absoluta, por lo
cual el aseguramiento (o la asegurabilidad) es ya sea alto (la auditoría) o medio (la
revisión y los servicios relacionados).
2 Abbagnano, Nicola. Diccionario de Filosofía. Fondo de Cultura Económica: México, 1961, pp.
986-987.
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