Circular Externa 036
| Emisor | Unidades Administrativas Especiales - Contaduría General de la Nación |
| Número de Boletín | 44302 |
DIARIO OFICIAL 44.302 CIRCULAR EXTERNA 036 27/12/2000 Señores: Representantes legales, jefes de áreas financieras, jefes de control interno, jefes de contabilidad y contadores de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta de los niveles nacional y territorial Referencia: Procedimiento para la estructuración, elaboración y presentación del estado de flujos de efectivo. Apreciados señores: Este Despacho, en cumplimiento de sus funciones legales y en particular las establecidas en los literales b) y c) del artículo 3º de la Ley 298 del 23 de julio de 1996, se permite impartir instrucciones para la adecuada estructuración, elaboración y presentación del estado de flujos de efectivo. 1. Justificación Teniendo en cuenta que para verificar oportunamente el grado de eficiencia y eficacia en materia de gestión del efectivo realizada por las entidades públicas, particularmente aquellas que desempeñan actividades de producción o comercialización, es necesario contar con herramientas idóneas y al alcance de los usuarios interesados, este despacho, como producto de la aplicación de la presente circular provee la información que permite socializar y divulgar el impacto de las decisiones tomadas por los entes públicos que representan movimientos del efectivo con información de base contable. 2. Objetivos 2.1 General Complementar la definición e instrumentalización de los estados contables básicos de conformidad con lo establecido en el Plan General de Contabilidad Pública. 2.2 Específicos ¿ Proveer instrumentos para los entes públicos y demás interesados que permitan realizar un permanente y adecuado seguimiento de las decisiones financieras y operativas en términos de su impacto sobre el efectivo. ¿ Generar mecanismos de control redundante para verificar la consistencia de la información que es periódicamente reportada a la Contaduría General de la Nación. ¿ Definir mecanismos que hagan posible la implementación de estándares para generar los estados de flujos de efectivo en Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta. ¿ Homogeneizar la interpretación y conceptualización de los resultados y demás componentes del estado de flujos de efectivo aplicable a los entes públicos. ¿ Proveer a los organismos de control con los documentos contables oficiales que les permitan evaluar la gestión financiera en términos de los flujos de efectivo producidos y aplicados. 3. Ambito de aplicación El estado de flujos de efectivo deberá ser elaborado y presentado por Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta pertenecientes a los niveles Nacional y Territorial. Al igual que para los demás estados contables básicos, la información contenida en el estado de flujos de efectivo deberá remitirse respaldada con las firmas del representante legal, el jefe del área financiera o contable, el contador y, cuando sea el caso, del revisor fiscal de la respectiva entidad pública que reporta la información. 4. Aspectos conceptuales 4.1 Estado de flujos de efectivo: Es un informe contable que revela los fondos provistos y utilizados por los entes públicos en desarrollo de actividades operativas, de inversión y financiación. Permite evaluar a partir del origen y aplicación del efectivo en un período, la capacidad del ente público para generar flujos futuros de fondos, determinando sus necesidades de financiamiento interno y externo, para cumplir con sus obligaciones. 4.2 Efectivo: Se considera como tal, los recursos de liquidez inmediata tales como los saldos en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro. 4.3 Partidas equivalentes a efectivo: Corresponde a aquellas partidas que son fácilmente convertibles a éste, que mantienen los entes públicos con el fin de cumplir con sus compromisos que involucran efectivo en el corto plazo, tales como las inversiones adquiridas con fines de liquidez, las operaciones REPO, entre otras. La condición de equivalente de efectivo la establece el ente...
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