Circular Externa 038
| Emisor | Unidades Administrativas Especiales - Contaduría General de la Nación |
| Número de Boletín | 44321 |
DIARIO OFICIAL 44.321 CIRCULAR EXTERNA 038 28/12/2000 Señores: Representantes legales, jefes de áreas financieras, jefes de control interno, jefes de contabilidad y contadores de los entes públicos de los niveles nacional y territorial que dentro de su estructura posean unidades, seccionales, regionales o distintas formas de organización interna. Referencia: Instrucciones para cierre de la cuenta Principal y Subalterna Apreciados señores: Este Despacho, en cumplimiento de sus funciones legales y en particular las establecidas en los literales b) y c) del artículo 3º de la Ley 298 del 23 de julio de 1996, se permite impartir instrucciones para el adecuado cierre de la cuenta Principal y Subalterna. 1. Justificación Teniendo en cuenta que en la dinámica establecida para tratamiento contable de la cuenta principal y subalterna no se definía la forma como deben cancelarse los valores recíprocos registrados en cada una de las subcuentas al final del período y, como consecuencia de esta situación, se fueron acumulando indefinidamente en cada unidad administrativa dentro del ente público, haciendo difícil la interpretación de los estados contables en estas unidades, este despacho como producto de la aplicación de la presente circular establece la forma como dichos saldos acumulados, una vez conciliados o correspondidos, entre las unidades involucradas, debe proceder a cancelarlos al finalizar el período contable. 2. Objetivos 2.1 General Establecer el procedimiento para el registro de las operaciones entre las diferentes unidades de una entidad y el cierre de la cuenta principal y subalterna, evitando su acumulación indefinidamente. 2.2 Específicos ¿ Indicar los registros y el manejo contable de la cuenta principal y subalterna durante el ejercicio. ¿ Permitir el adecuado seguimiento a los registros mediante conciliaciones permanentes. ¿ Establecer los registros de cierre en las diferentes unidades al finalizar el período contable y la revelación de saldos en las notas a los estados contables. 3. Ambito de aplicación El procedimiento será utilizado por las entidades del nivel nacional y territorial, para el registro de las operaciones realizadas con sus diferentes unidades, seccionales, regionales o distintas formas de organización interna, que son contabilizadas en la cuenta principal y subalterna. 4. Aspectos conceptuales 4.1 Principal y subalterna Esta cuenta representa y registra las operaciones de traslados de fondos, bienes, derechos...
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