Concepto 100202208-0988 de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de 11 de julio de 2023
| Fecha | 11 Julio 2023 |
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Formule su petición, queja, sugerencia o reclamo en el Sistema PQSR de la DIAN
100202208-0988
Bogotá, D.C., 11 de julio de 2023
Tema:
Procedimiento tributario
Descriptores:
Documento soporte de pago de nómina electrónica
Fuentes formales:
Artículos 59 y 105 del Estatuto Tributario
Artículo 1° de la Resolución DIAN 13 de 2021
Estimado
De conformidad con el artículo 55 del Decreto 1742 de 2020, este Despacho está facultado
para absolver las peticiones de reconsideración de conceptos expedidos por la
Subdirección de Normativa y Doctrina en materia tributaria, aduanera o de fiscalización
cambiaria, en lo de competencia de la Entidad.
Mediante el radicado de la referencia, el peticionario solicita la reconsideración del
Descriptor 4.2.4.11 del Concepto Unificado No. 0106 de agosto 19 de 2022 – Obligación de
facturar y sistema de factura electrónica, con base en los siguientes argumentos:
i) “(…) con soporte en el artículo 186 del Código Sustantivo del Trabajo, y en una
interpretación literal y errada de dicha norma, concluye que las vacaciones como
prestación social, solo se generan o causan hasta el cumplimiento de un año de
vigencia del contrato de trabajo (…) Es (sic) interpretación conllevaría a dos problemas
a saber: 1. El gasto por vacaciones correspondientes al año 2022, se generaría – en
el entender de la Administración Tributaria – en el año 2023, generándose un problema
de anualidad en el gasto, toda vez que las vacaciones causadas por el empleado en
el 2022 corresponden a dicho periodo, y por tanto no podrían imputarse contra el
impuesto de renta del periodo gravable 2023, por lo tanto habría rechazo del gasto; y,
2. Una potencial sanción (sic) indebida transmisión de documento soporte”
(subrayado fuera de texto).
ii) “(…) se debería reconsiderar el concepto (…) indicando lo siguiente: 1. Las vacaciones
si bien se consolidan un año después de transcurrido el contrato de trabajo, las
mismas se causan de manera mensual, y por tanto, la compañía debe generar el gasto
por vacaciones, contra un pasivo a
Radicado Virtual No.
000S2023003932
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