Identificación del impacto de la carga fiscal en las pyme de Bogotá, a partir del contexto latinoamericano, nacional y regional
| Autor | José Jimmy Sarmiento Morales |
| Cargo | Contador Público, Universidad Santo Tomás de Aquino, USTA |
| Páginas | 201-237 |
. . , , ﹙﹚: - - 201
Identificación del impacto
de la carga fiscal en las
pyme de Bogotá, a partir del
contexto latinoamericano,
nacional y regional*
José Jimmy Sar miento-Morales
Contador Público, Universidad Santo Tomás de
Aquino, USTA. Especialista en auditoría t ributaria,
Universidad Santo Tomás de Aquino. Especialista
en gerencia financiera, Universidad Jorge Tadeo
Lozano. Especialist a en docencia universitaria,
Universidad Piloto de Colombia. Profesor de tiempo
completo, Universidad Santo Tomás de Aquino.
Grupo de investigación: Contaduría – Información,
control e impacto social.
Correo electrónico: josesa rmiento@u santotomas.e du.co.
* El presente documento es producto del proyecto de investigación Impacto financiero de la carga fiscal en las pyme ubicadas
en la ciudad de Bogotá, el cual fue financiado por la Universidad Santo Tomás de Bogotá en 2008.
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Resumen Este artículo presenta un análisis de la carga
fiscal, también denominada carga tributaria, que deben so-
portar las pequeñas y medianas empresas (pyme) ubicadas
en la ciudad de Bogotá, Colombia, para considerar el im-
pacto económico y financiero tanto de los tributos, como
de los gastos vinculados y asociados directa e indirectamen-
te con su pago. También determina la relación de la carga
fiscal en Bogotá con los fenómenos de evasión tributaria e
informalidad empresarial, además de su incidencia sobre
la competitividad corporativa y regional. El documento se
desarrolla primariamente a partir de la identificación del
fenómeno tributario y su relación con el sentido de presión
social y económica de los tributos en un contexto general.
Posteriormente y como un marco de referencia, presenta
una caracterización de los sistemas fiscales en los ámbitos
latinoamericano, nacional y distrital. A partir de este marco
y haciendo uso de datos cuantitativos y cualitativos obteni-
dos mediante un análisis documental de diversos estudios
elaborados por reconocidas organizaciones, se desarrolla un
estudio comparativo de los indicadores y factores de carga
fiscal aplicables a las pyme, dentro de los contextos mun-
dial, latinoamericano, colombiano y distrital. Como resul-
tado de ello, se presenta una caracterización del nivel de
carga fiscal aplicable a este tipo de organizaciones en la ciu-
dad de Bogotá, para luego relacionarlo con la manifesta-
ción de los fenómenos de evasión tributaria e informalidad
empresarial en la ciudad capital, así como con su afectación
en el desarrollo competitivo de las empresas y de la región.
Como conclusión, se determina que el nivel de carga fiscal
que deben soportar las pyme ubicadas en Bogotá es consi-
derablemente alto, lo cual incide desfavorablemente en su
situación financiera y, por ende, en sus niveles de sostenibi-
lidad, desarrollo y competitividad. Esta situación se genera
porque, además del complejo sistema tributario nacional y
sobre todo distrital, la aplicación preferente de tributación
indirecta, las altas tasas impositivas y la gran cantidad de
tributos existentes, las pyme deben asumir adicionalmente
una serie de gastos asociados a los procedimientos de liqui-
dación, presentación y pago de los tributos. De esta forma,
considerando la escasez de recursos con que operan gene-
ralmente las pyme en Bogotá, el alto grado de incidencia
tributaria sobre éstas es aún más impactante, con lo cual se
desarrollan una serie de fenómenos colaterales que afectan
económica y socialmente a la ciudad, como la evasión tri-
butaria, la informalidad empresarial y el estancamiento de
la competitividad empresarial y regional.
Palabras clave autor Tributos, sistemas tributarios,
carga fiscal, pyme, Latinoamérica, Colombia, Bogotá, eva-
sión tributaria, informalidad empresarial, competitividad.
Palabras claves descriptor Pequeña y mediana
empresa, impuestos, América Latina, evasión de impuestos,
competencia económica.
Identifica tion of the impact of tax bur den
in small and medi um enterprises in
Bogotá, Colo mbia, from Latin Amer ican,
national and reg ional contexts
Abstract This article presents an analysis of the tax bur-
den to be borne by Small and Medium Enterprises (SMEs)
located in the city of Bogota, Colombia, considering the
economic and financial impact of taxes and expenditure di-
rectly and indirectly associated with the payment thereof.
It also determines the ratio of tax burden in Bogota with
the phenomena of corporate tax evasion and informality,
as well as its impact on corporate and regional competi-
tiveness. The document is primarily developed from the
identification of the tax phenomenon and its relationship
with the sense of social and economic pressure of taxes in a
general context. Afterwards, it presents –as a framework–
the characterization of tax systems in Latin America at both
national and district levels. From this framework, and using
quantitative and qualitative data obtained through docu-
mentary analysis of various studies conducted by reputable
organizations, a comparative study of indicators and factors
applicable tax burden for Small and Medium Enterprises
–within global, Latin American, Colombian and district le-
vels– was developed. As a result, a characterization of the
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level of taxation applicable to such organizations in Bogota
was found, and then linked with the manifestation of the
phenomenon of tax evasion and informal businesses in this
capital city, as well as their involvement in the competitive
development of enterprises and the region. In conclusion,
it is determined that the level of tax burden to be borne by
Small and Medium Enterprises located in the city of Bogo-
ta, Colombia is rather high, which impacts negatively on
their financial situation and thus their levels of sustainabi-
lity, development and competitiveness. This situation arises
because Small and Medium Enterprises have a number of
expenses related to the settlement procedures, presentation
and payment of taxes, in addition to the complex national
tax system, district preferential application of indirect taxa-
tion, the large number of existing taxes and high tax rates.
Thus, considering the limited resources that Small and
Medium Enterprises generally operate within Bogota, the
high tax incidence on these is even more striking, which is
developing a series of side events socially and economically
effecting the city, such as tax evasion, business informality
and stagnation of business and regional competitiveness.
Key words author Taxes, tax systems, taxation,
Small and Medium Enterprises, Latin America, Colombia,
Bogota, tax evasion, business informality, competitiveness.
Key words plus Small and Medium-sized companies,
Taxes, Latin America, Tax evasión, Competition.
Identifica ção do impacto da carga fisc al
nas pme de Bogo tá, a partir do contexto
latino-a mericano, nacional e reg ional
Resumo Este artigo apresenta uma análise da carga fis-
cal, também denominada carga tributária, que devem su-
portar as pequenas e medias empresas (pme) localizadas
na cidade de Bogotá, Colômbia, para considerar o impacto
econômico e financeiro tanto dos tributos, como dos gas-
tos vinculados e associados direta e indiretamente com
seu recolhimento. Determina também a relação da carga
fiscal em Bogotá com os fenômenos de evasão tributária e
informalidade empresarial, além de sua incidência sobre
a competitividade corporativa e regional. O documento
desenvolve-se primariamente a partir da identificação do
fenômeno tributário e sua relação com o sentido de pressão
social e econômica dos tributos em um contexto geral. Pos-
teriormente e como um quadro de referência, apresenta-se
uma caracterização dos sistemas fiscais nos âmbitos latino-
americano, nacional e distrital. A partir deste quadro e uti-
lizando dados quantitativos e qualitativos obtidos mediante
uma análise documental de diversos estudos elaborados por
reconhecidas organizações, desenvolve-se um estudo com-
parativo dos indicadores e fatores de carga fiscal aplicáveis
às pme, dentro dos contextos mundial, latino-americano,
colombiano e distrital. Como resultado disso, é apresentada
uma caracterização do nível de carga fiscal aplicável a este
tipo de organizações na cidade de Bogotá, para depois rela-
cioná-lo com a manifestação dos fenômenos de evasão tri-
butária e informalidade empresarial na cidade capital, bem
como com suas conseqüências no desenvolvimento compe-
titivo das empresas e da região. Como conclusão, determi-
na-se que o nível de carga fiscal que devem suportar as pme
localizadas em Bogotá é consideravelmente alto, e que isso
incide desfavoravelmente na sua situação financeira e, por-
tanto em seus níveis de sustentabilidade, desenvolvimento
e competitividade. Esta situação é gerada porque, além do
complexo sistema tributário nacional e, sobretudo distrital,
a aplicação preferente de tributação indireta, as altas taxas
impositivas e a grande quantidade de tributos existentes,
as pme devem assumir adicionalmente uma série de gastos
associados aos procedimentos de liquidação, apresentação e
recolhimento dos tributos. Desta forma, considerando a es-
cassez de recursos com que geralmente as pme em Bogotá
operam, o alto grau de incidência tributária sobre elas tem
um impacto ainda maior, com o qual aparece uma série de
fenômenos colaterais que afetam economicamente e social-
mente a cidade, como a evasão tributária, a informalidade
empresarial e o estancamento da competitividade empresa-
rial e regional.
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