La importancia del informe de auditoría para el otorgamiento de crédito
| Autor | Boris Erick Duckardt - María de los Ángeles López - Diana Albanese - Anahí Briozzo |
| Cargo | Universidad Nacional del Sur, Argentina - Universidad Nacional del Sur, Argentina - Universidad Nacional del Sur, Argentina - Universidad Nacional del Sur, Argentina |
| Páginas | 1-23 |
Artículos
La importancia del informe de auditoría para el otorgamiento de crédito*
e importance of the audit report for credit granting
A importância do relatório de auditoria para a concessão de crédito
Boris Duckardt a
Universidad Nacional del Sur, Argentina
boris.duckardt@uns.edu.ar
ORCID: http://orcid.org/0000-0002-2680-8695
María de los Ángeles López
Universidad Nacional del Sur, Argentina
ORCID: http://orcid.org/0000-0001-7113-5939
Diana Albanese
Universidad Nacional del Sur, Argentina
ORCID: http://orcid.org//0000-0002-9462-5356
Anahí Briozzo
Universidad Nacional del Sur, Argentina
ORCID: http://orcid.org/0000-0002-7865-2821
DOI: https://doi.org/10.11144/Javeriana.cc20-50.iiao
Fecha de recepción: 02 Noviembre 2018
Fecha de aprobación: 24 Julio 2019
Fecha de publicación: 30 Noviembre 2019
Resumen:
El objetivo del presente artículo consiste en indagar sobre la relevancia de los informes de auditoría para los analistas de crédito de
instituciones nancieras y crédito comercial, como fuente de información para otorgar nanciamiento. Se realizó un estudio de
casos múltiples, recolectando los datos mediante entrevistas a analistas de crédito de instituciones bancarias, nancieras y empresas
comerciales de la ciudad de Bahía Blanca, provincia de Buenos Aires, Argentina. Los entrevistados consideran que la presentación
de estados nancieros auditados es fundamental para la calicación crediticia. En cuanto al informe de auditoría pareciera brindar
conabilidad, aunque las opiniones calicadas y la utilización de un párrafo de énfasis resultan ser una alerta para los analistas.
Sin embargo, mencionaron que en general los informes presentan opiniones sin modicar. Los contadores y personas de altos
cargos valoran más los informes de auditoría que los analistas de crédito que poseen otra formación y aquellos que ocupan cargos
operativos, posiblemente por menor comprensión de su contenido.
Código JEL: M42
Palabras clave: Informe de auditoría, conabilidad de la información, usuarios externos, nanciamiento.
Abstract:
e aim of this paper is to examine the relevance of audit reports for credit analysts of nancial institutions and commercial
credit providers, as a source of information to grant nancing. A multiple case study was conducted, collecting data through
interviews with credit analysts from banking and nancial institutions and commercial companies in the city of Bahia Blanca,
province of Buenos Aires, Argentina. e interviewees consider that the presentation of audited nancial statements is
fundamental for credit rating. Regarding the audit report, it seems to provide reliability although qualied opinions and the use
of an emphasis paragraph are an alert for analysts. However, they mentioned that, in general, the reports present unmodied
opinions. Accountants and senior executives value audit reports more than credit analysts who have other training and those
who hold operational positions, possibly due to less understanding of their content.
JEL Code: M42.
Keywords: Audit report, reliability of information, external users, nancing.
Resumo:
O objetivo deste artigo é indagar sobre a relevância dos relatórios de auditoria para analistas de crédito de instituições
financeiras e crédito comercial, como fonte de informação para concessão de nanciamento. Um estudo de caso múltiplo
Notas de autor:
a Autor de correspondencia. Correo electrónico: boris.duckardt@uns.edu.ar
Cuadernos de Contabilidad, 2019, 20(50), ISSN: 0123-1472
foi realizado, e os dados foram coletados através de entrevistas com analistas de crédito de instituições bancárias, nanceiras e
empresas comerciais na cidade de Bahia Blanca, província de Buenos Aires, Argentina. Os entrevistados consideram que a
apresentação de demonstraçõesnanceiras auditadas é fundamental para a notação de risco. Em relação ao relatório de auditoria,
parece fornecer conabilidade, embora opiniões qualicadas e o uso de um parágrafo de ênfase sejam um alerta para os analistas.
No entanto, eles mencionaram que, em geral, os relatórios apresentam opiniões não modicadas. Contadores e funcionários de
alto cargo valorizam os relatórios de auditoria mais do que os analistas de crédito que têm outro treinamento e aqueles que
ocupam cargos operacionais, possivelmente devido à menor compreensão de seu conteúdo.
Código JEL: M42.
Palavras-chave: Relatório de auditoria, abilidade da informação, utilizadores externos, nanciamento.
INTRODUCCIÓN
La información contable es esencial para la toma de decisiones en los mercados nancieros y de capitales. En
particular, los proveedores de nanciación requieren de sus clientes la presentación de estados nancieros
que reejen la situación patrimonial de la empresa, el resultado de sus operaciones y el ujo de fondos
durante un periodo determinado. Por su parte, los terceros usuarios no siempre cuentan con los
conocimientos técnicos adecuados para leer e interpretar la información que contienen, ni para evaluar su
calidad. Otro aspecto para tener en cuenta es que una de las características de las pequeñas empresas es la
opacidad informativa, y en consecuencia la poca conanza que generan los estados nancieros para los
usuarios externos (Berger & Udell, 2002.
La opinión de un auditor independiente en su informe es relevante para dar seguridad razonable respecto
a que los estados nancieros no contienen errores o distorsiones signicativas. La auditoría independiente
es fundamental para otorgar credibilidad y conabilidad a la información que contienen los estados
nancieros que se sujetan a evaluación (Arens, Elder & Beasley, 2007; FAFAE, 2014.
En la Argentina, a diferencia de los países desarrollados y la mayoría de los países latinoamericanos, todas
las empresas, incluso las PyMEs están obligadas a presentar estados nancieros auditados. Por ende, se
plantea la pregunta de investigación: ¿Los informes de auditoría que brindan opinión sobre la razonabilidad
de los estados nancieros, son relevantes para las entidades que otorgan nanciamiento al momento de
tomar sus decisiones?
El objetivo general del presente trabajo consiste en analizar la relevancia de los informes de auditoría
como fuente de información para decidir otorgar nanciamiento, desde la perspectiva de los analistas de
crédito, tanto nancieros como comerciales. A su vez, se plantean los siguientes objetivos especícos:
· Identicar la documentación considerada relevante para la calicación crediticia.
· Describir el n ivel de comprensión por parte de los analistas de la información que brinda el informe de
auditoría.
· Determinar la importancia que otorgan los analistas de crédito al informe de auditoría.
Se realizó un estudio de casos múltiples de tipo exploratorio-descriptivo, mediante entrevistas a 16 analistas
de crédito de instituciones bancarias, nancieras y empresas proveedoras de crédito comercial a clientes de
la ciudad de Bahía Blanca, provincia de Buenos Aires, Argentina. Los resultados fueron analizados tanto
cuantitativa como cualitativamente.
La orig inalidad de este trabajo radica en tres aspectos: primero, se estudia la relevancia del informe de
auditoría en un contexto donde todas las sociedades están obligadas a presentar sus balances auditados;
segundo, se analiza su importancia para el crédito comercial, además del nanciero tradicionalmente
estudiado; por último, se distinguen las respuestas en función de la formación universitaria de los encuestados,
junto con su cargo profesional.
El trabajo se estructura del siguiente modo: en primer lugar, se expone el marco teórico sobre la importancia
del informe de auditoría para la toma de decisiones por parte de los usuarios externos, en particular los
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