Incidencia de la implementación del control interno basado en el método COSO, en la rentabilidad de las pymes del sector comercial de Guayaquil, Ecuador
| Autor | Ericka Mendieta Tumbaco/Oswaldo Navarrete Carreño/Maritza Romero Molina |
| Cargo | Universidad Politécnica Salesiana, sede Guayaquil, Ecuador/Universidad Politécnica Salesiana, sede Guayaquil, Ecuador/Universidad Politécnica Salesiana, sede Guayaquil, Ecuador |
| Páginas | 53-70 |
Artículos
Incidencia de la implementación del control interno basado en el método COSO,
en la rentabilidad de las pymes del sector comercial de Guayaquil, Ecuador*
Impact of the implementation of internal control based on the COSO method, on the profitability of SMEs in
the commercial sector of Guayaquil, Ecuador
Impacto da implementação do controle interno baseado no método COSO, na rentabilidade das PMEs do setor
comercial de Guayaquil, Equador
Resumen:
Este artículo busca determinar la inuencia del control interno mediante la implementación del modelo COSO en la rentabilidad
de las pymes del sector comercial de Guayaquil en 2019. Es un estudio de tipo descriptivo con enfoque cuantitativo. Se estimaron
modelos lineales de efectos mixtos, con un muestreo por conveniencia a 124 pymes encuestadas con un cuestionario conformado
por 18 preg untas; también se calculó el indicador nanciero ROE. Se constató que los componentes de la metodología COSO
produjeron un incremento en el ROE, siendo las actividades de control y evaluación de riesg os las de mayor participación, en
contraste con el bajo efecto de información y comunicación. Se concluye que la aplicación de un control interno efectivo tiene un
efecto favorable en la rentabilidad de las pymes.
Códigos JEL: C39, L81, M41, M42.
Palabras clave: Control Interno, pymes, COSO, ROE, modelos mixtos, Ecuador.
Abstract:
is article seeks to determine the inuence of internal control through the implementation of the COSO method, on the
protability of SMEs in the Guayaquil commercial sector in 2019. It is a descriptive study with quantitative approach. Linear
mixed-effects model were estimated, with a convenience sampling to 124 SMEs sur veyed through a questionnaire consisting of
18 questions; the ROE nancial indicator was also calculated. It was found that the c omponents of the COSO methodolog y
produced an increase in the ROE, being the control activities and risk assessment the most involved, in contrast the low effe ct of
information and communication. It can be concluded that the application of effective internal control has a favorable effect on
the protability of companies.
JEL Codes: C39, L81, M41, M42
Keywords: Internal Control, SMEs, COSO, ROE, mixed models, Ecuador.
Resumo:
Este artigo procurar determinar a inuência do controle interno através da implementação do método COSO, na rentabilidade
das PMEs do setor comercial de Guayaquil em 2019. É um estudo descritivo com focalização quantitativa. Foram estimados
modelos lineares de efeitos mistos, com uma amostra de conveniência de 124 PMEs inquiridas com um questionário composto
por 18 p erguntas; o indicador nanceiro ROE também foi calculado. Vericou-se que os componentes da metodologia COSO
produziram um aumento no ROE, onde as atividades de controle e avaliação de riscos são as mais envolvidas, em contraste com
o baixo afeito de informação e comunicação. Pode-se concluir que a aplicação de controles internos ecazes tem efeito favorável
na rentabilidade das PMEs.
Códigos JEL: C39, L81, M41, M42
Palavras-chave: Controle interno, PMEs, COSO, ROE, modelos mistos, Equador.
Introducción
El control interno es esencial para lograr los objetivos corporativos, y resulta oportuno especialmente en las
Pequeñas y Medianas Empresas (pymes), toda vez que representan el 99,5 % de las empresas en América
Latina y generan empleos al 60 % del total de la fuerza labora l (OECD & CAF, 2019). Un análisis del PIB
total y el PIB pymes indica que el empleo generado por la s segundas produce un impacto sobre el primero
Notas de autor
aAutora de correspondencia. E-mail: emendietat@est.ups.edu.ec
Cuadernos de Contabilidad, 2022, vol. 23, ISSN: 0123-1472 / 2500-6045
del 66,8 % de incremento en el promedio de empleo total en Ecuador, es decir, las pymes crean 7 de cada 10
empleos (Arteaga & Cadena, 2019). Además, su producción se enfoca en el mercado interno.
En varios pa íses del mundo existen casos de empresas donde han ocurrido fraudes, así como errores
operativos y nancieros que han provocado pérdidas monetarias a sus dueños como consecuencia de no tener
controles implementados adecuadamente. En la ciudad de Guayaquil existen empresas pequeñas y medianas,
en especial las familiares, que son las que se encuentran mayormente expuestas a situaciones de riesgo, debido
a la informalidad de sus procesos y proce dimientos. Puede suceder que algunos administradores de pymes
no perciban la importancia de aplicar controles debido al desconocimiento, lo que les lleva afrontar eventos
perjudiciales para la empresa, que pudieran ser mitigados de contar con las herramientas de control adecuadas
(Argüelles et al., 2013).
El o bjetivo de este artículo es establecer cómo inuye el control interno, mediante la implementación
del Marco COSO, en la rentabilidad del segmento de empresas pymes comerciales de Guayaquil. Esta
investigación buscan agreg ar conocimiento que sirva como base teórica para saber si el control interno
contribuye positivamente con la rentabilidad del segmento pymes, permitiendo crear una valiosa herramienta
que asegure la utilización apropiada de los recursos dentro de la organización garantizando así la estabilidad,
desarrollo y continuidad del negocio. Es importante señalar que existen pocos estudios respecto a esta relación
para la ciudad de Guayaquil, por lo cual sería de gran valor en el ambiente empresarial ecuatoriano.
Revisión de la literatura
Control interno
A n de comprender la denición de control interno es preciso conocer el signicado de la palabra control; en
esencia, se trata de scalizar, vericar y examinar una tarea, actividad o proceso de manera periódica (Costa de
Souza et al., 2007). El control interno nació a principios del siglo XX con la incorporación de la auditoría de
estados nancieros en los Estados Unidos. Sin embargo, su interpretación ha evolucionado de acuerdo con los
cambios de los modelos de negocio (Murad, 2016). En suma, el control interno es el proceso seguido por los
administradores para proveer seguridad en lo que respecta a la consecución de las metas empresariales, es decir,
en función de la dinámica de las actividades efectuadas por la Alta Gerencia (Morales, 2017; Rivas, 2011).
Chiavenato (2004) arma que un sistema de control interno representa el conjunto de manuales de
políticas y procedimientos para dirigir de manera metódica y eciente una empresa. Esto permite el
aseguramiento de activos, la disminución del riesgo de fraude y errores, representación el y presentación
oportuna de los registros contables. Por su parte, Estupiñán (2015) dene el control interno como una guía
para la protección de los activos de la entidad, la exactitud de la información nanciera y la ejecución de las
actividades conforme lo dispone la Administración. Asimismo, para Ibrahim et al. (2017) el control interno
es un proceso integral empleado para abordar los riesgos y proporcionar seguridad razonable alcanzando los
objetivos; destaca además la inuencia ejercida por el recurso humano de la entidad.
En todo tipo de empresas es preciso implementar controles internos adaptados a su g iro de negocio,
industria y complejidad organizacional para disminuir el riesgo de p érdidas económicas debido a fraudes y/
o errores que pueden afectar de manera signicativa su rentabilidad.
Comité de Organizaciones Patrocinadoras (COSO) 2013
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras (e Committee of Sponsoring Organization - COSO) es una
entidad reconocida por sus aportes en los temas de manejo de riesgos corporativos, controles de tipo interno
y disuasión del fraude (COSO, 2013). Este marco está enfocado en apoyar el funcionamiento del control
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