Medición inicial en la propiedad, planta y equipo en NIIF Presentación de los escenarios NIIF y fiscales
| Autor | Óscar Marino Bejarano García/Carlos Augusto Rincón Soto/Sheyla Nickeysha Góngora Sinisterra/Bibiana Rendón Álvarez/Francisco Ricardo Molina Mora |
| Páginas | 49-80 |
49
Capítulo 3
Medición inicial en la propiedad,
planta y equipo en NIIF
Presentación de los escenarios NIIF y scales
Los escenarios normativos presentan las distintas situaciones transac-
cionales del tratamiento contable y tributario de las propiedades, plan-
ta y equipo. En primera instancia, se presentan los escenarios norma-
tivos NIIF, seguidos de los escenarios scales y, nalmente, se muestra
el cálculo del impuesto diferido producto de las diferencias tempora-
rias entre la norma scal y los estándares internacionales. Los ejemplos
muestran la medición inicial y posterior con las respectivas obligaciones
tributarias, lo que trae como resultado utilizar una base diferente para el
cálculo del valor presente.
Tabla 4. Escenarios NIIF y scal
Escenarios NIIF y Fiscal
Flujograma
NIIF
Flujograma
scal Escenarios Ejemplo
1-2 4-5 1
Crédito con interes implícito
Interés menos a la tasa de mercado
Compra a crédito a corto plazo
7 N/A 2 Permuta
8 N/A 3 Desmantelamiento
9 10-011 4 Leasing nanciero
CONTABILIDAD DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - AUTORES VARIOS
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Escenarios NIIF y Fiscal
Flujograma
NIIF
Flujograma
scal Escenarios Ejemplo
6
14
5 Costo de reemplazo y sustitución
3 6 En construcción
19 7 Propiedades de inversión al costo en
norma Pyme
13 14 8
Depreciación
Método lineal
Método decreciente
Método de las unidades de producción
Componetización
Ajuste por depreciación
15-16-17 18 9
Deterioro
Método de costo
Deterioro de una UGE
Reversión del deterioro
12 N/A 10
Método de revaluación
Método 1: Reexpresado proporcionalmen-
te al valor en los libros
Método 2: Eliminada contra el valor
en libros bruto del activo
Valorización (superávit) resultados y ORI
Desvalorización (Resultados y ORI)
20 11 Impuesto diferido
Fuente: Elaboración propia
3.1 Escenario 1: compra a crédito con tiempo e
interés normal y anormal
i. Crédito con tiempo anormal y con intereses.
ii. Crédito con tiempo anormal sin intereses.
iii. Crédito con interés menor a la tasa de mercado.
iv. Crédito a corto plazo.
CAP 3. MEDICIÓN INICIAL EN LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN NIIF
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Ilustración 1. Flujograma crédito scal Pyme
Flujograma Detalle NIC 16 Sección 17
Compra de Propiedad
planta y equipo
¿La compra es
de contado?
¿Tiene
intereses?
¿Es a corto
plazo?
¿Conoce el valor
de contado?
Se registra el valor
de la transacción
Se registra el valor
de la transacción
Se registra el valor
del Contrato
Se debe conseguir
la tasa de mercado
Se registra el valor
presente
Calcula el interés
implícito
Si
Si
Si
Si
1
No
No
No
No
La transacción inicia con la compra de propiedad , planta y equipo
Si la compra es de contado, el activo se
registra al valor de la transacción NIC 16.23 S 17.13
La capitalizacion de intereses de la PPyE solo
aplica para el grupo 1, para las empresas del
grupo 2, los intereses son llevados al gasto
NIC 16.23 S 11.16
S 11.20
Si la compra es de contado a corto plazo,
el activo se registra al valor de transacción,
como si fuera una compra de contado.
NIC 16.23 S 17.13
Cuando se conozca el valor de contado, si
el pago se aplaza más allá de los términos
normales, el activo en la medición inicial se
registrará al valor presente. Se debe tener
en cuenta, que en la medición posterior se
deben calcular los intereses implícitos.
NIC 16.23 S 17.13
Si el pago se aplaza más allá de los términos
normales, la entidad medirá el activo al
valor presente de los pagos futuros descon-
tados a una tasa de insterés de mercado.
NIC 16.23 S 17.13
El valor presente es una estimación actual
del valor descontado a una tasa de interés
de mercado.
NIIF para Pymes Apéndice B
El costo de los intereses implícitos no se
contabilizan como mayor valor de la PPyE. NIC 16.23 S 17.13
Fuente: Elaboración propia
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