Resolución número 585 de 2009, por medio de la cual se modifica el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública.
| Emisor | Varios |
| Número de Boletín | 47606 |
(diciembre 22 ) por medio de la cual se modifica el Manual de Procedimientos del Regimen de Contabilidad Publica.
La Contadora General de la Nacion, en ejercicio de las facultades establecidas en el articulo 354 de la Constitucion Politica de Colombia, ademas de las conferidas por la Ley 298 del 23 de julio de 1996 y el Decreto 143 de 2004, CONSIDERANDO:
Que mediante la Resolucion 354 de 2007 se adopto el Regimen de Contabilidad Publica, conformado por el Plan General de Contabilidad Publica, el Manual de Procedimientos y la Doctrina Contable Publica.
Que mediante la Resolucion 356 de 2007 se adopto el Manual de Procedimientos del Regimen de Contabilidad Publica, integrado por el Catalogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables, Que se hace necesario definir el procedimiento contable para el reconocimiento y revelacion de los negocios fiduciarios en los que la entidad contable publica participa como fideicomitente, Que se requiere modificar el Catalogo General de Cuentas para registrar los negocios fiduciarios.
Que en merito de lo anteriormente expuesto, RESUELVE:
Modificar la denominacion de las siguientes subcuentas: CODIGO NOMBRE ACTUAL NUEVO NOMBRE 120204 Derechos en fondos de valores y fiduCarteras colectivas cias de inversion 480535 Rendimientos sobre depositos en admiRendimientos sobre recursos ennistracion tregados en administracion 580237 Comisiones sobre depositos en adminisComisiones sobre recursos entretracion gados en administracion Articulo 3º. Eliminar las siguientes subcuentas de la estructura del Catalogo General de Cuentas: CODIGO DENOMINACION 142401 Encargos fiduciarios 192007 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 192008 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario 192507 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 192508 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario 480536 Rendimientos encargos fiduciarios pensiones 534407 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 534408 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario Articulo 4º. Modificar la descripcion y dinamicas de las siguientes cuentas: CLASE GRUPO CUENTA 1 14 1424 ACTIVOS DEUDORES RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACION DESCRIPCION Representa los recursos a favor de la entidad contable publica, originados en contratos de encargo fiduciario, fiducia publica o encargo fiduciario publico. Tambien incluye los recursos a favor de la entidad contable publica, originados en contratos para la administracion de recursos bajo diversas modalidades, celebrados con entidades distintas de las sociedades fiduciarias. La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1105-CAJA y 1110-DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y las subcuentas y cuentas de los grupos 13-RENTAS POR COBRAR, 14-DEUDORES, la subcuenta 245301-En administracion, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACION y las subcuentas y cuentas de los grupos 22-OPERACIONES DE CREDITO PUBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL y 23-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS.
DINAMICA SE DEBITA CON:
-
El valor de los recursos entregados.
-
El valor de los ingresos obtenidos.
SE ACREDITA CON:
-
El valor de los recursos reintegrados.
-
El valor de los gastos generados.
-
El valor de los activos adquiridos.
-
El valor de los pasivos cancelados.
-
El valor de los recursos trasladados como reserva financiera actuarial.
CLASE GRUPO CUENTA 1 19 1926 ACTIVOS OTROS ACTIVOS DERECHOS EN FIDEICOMISO DESCRIPCION Representa el valor de los derechos fiduciarios originados en virtud de la celebracion de contratos de fiducia mercantil, que dan al fideicomitente la posibilidad de ejercerlos de acuerdo con el acto constitutivo o la Ley. La contrapartida corresponde al tipo de bien o derecho entregado para la constitucion del patrimonio autonomo. Tratandose de la titularizacion de flujos futuros, la contrapartida corresponde a las subcuentas 291010-Procesos de titularizacion nacional o 291011-Procesos de titularizacion en el exterior, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO.
DINAMICA SE DEBITA CON:
-
El valor del derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario.
-
El mayor valor de los derechos, producto de la actualizacion.
-
El valor de la colocacion de los titulos en una titularizacion de flujos futuros.
SE ACREDITA CON:
-
El valor de los flujos de efectivo recibidos originados en procesos de titularizacion.
-
El menor valor de los derechos, producto de la actualizacion.
-
El valor de los bienes y derechos restituidos, a la terminacion del negocio fiduciario.
Incorporar en el Manual de Procedimientos del Regimen de Contabilidad Publica, el Procedimiento Contable para el Reconocimiento y Revelacion de los Negocios Fiduciarios en los que la Entidad Contable Publica Participa como Fideicomitente, el cual quedara asi: De acuerdo con las disposiciones legales vigentes, se entiende por negocio fiduciario el acto de confianza en virtud del cual una persona entrega a una sociedad fiduciaria uno o mas bienes determinados, transfiriendole o no la propiedad de los mismos, con el proposito de que esta cumpla con ellos una finalidad especifica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un tercero. Este concepto incluye los encargos fiduciarios, los negocios denominados de fiducia publica y los encargos fiduciarios publicos, y la fiducia mercantil. Los encargos fiduciarios, los negocios denominados de fiducia publica y los encargos fiduciarios publicos se caracterizan porque no hay transferencia de la propiedad de los bienes, a diferencia de la fiducia mercantil que se caracteriza por la transferencia de la propiedad de los bienes con los cuales se constituye un patrimonio autonomo. El tratamiento contable de los negocios fiduciarios depende de si hay transferencia o no de la propiedad de los bienes, por lo que en el procedimiento se diferencia el tratamiento contable para los encargos fiduciarios, que incluyen la fiducia publica y los encargos fiduciarios publicos, del tratamiento correspondiente a la fiducia mercantil.
Para dar cumplimiento al procedimiento contable que se señala a continuacion, la entidad contable publica debe solicitar a la sociedad fiduciaria, la informacion suficiente para un adecuado y oportuno reconocimiento de los hechos.
-
ENCARGOS FIDUCIARIOS El procedimiento contable definido para los encargos fiduciarios es aplicable a los negocios denominados de fiducia publica y los encargos fiduciarios publicos. Lo anterior sin perjuicio del cumplimiento de las disposiciones legales vigentes contenidas en el Estatuto General de Contratacion de la Administracion Publica, por parte de las entidades contables publicas.
Tratandose de los encargos fiduciarios y atendiendo el principio de Causacion o Devengo, la entidad contable publica debe reconocer, por lo menos al finalizar el mes, los activos, pasivos, ingresos, gastos y costos que se generen en el negocio fiduciario, con base en la informacion que presente la sociedad fiduciaria y dando cumplimiento al Regimen de Contabilidad Publica. Para suministrar informacion detallada del encargo fiduciario, la entidad contable publica puede crear codigos auxiliares que identifiquen los activos, pasivos, ingresos, gastos y costos del negocio fiduciario.
El tratamiento contable de los encargos fiduciarios depende de la finalidad con la que se realicen, es decir, fiducia de inversion, fiducia de administracion, fiducia de garantia y fiducia inmobiliaria. En relacion con la fiducia inmobiliaria debe aplicarse el procedimiento contable de la fiducia de administracion, o de la fiducia de inversion, segun corresponda, teniendo en cuenta que este negocio tiene como finalidad la administracion de recursos y bienes afectos a un proyecto inmobiliario o la inversion y administracion de los recursos en efectivo destinados a la ejecucion de un proyecto inmobiliario.
-
FIDUCIA DE INVERSION - INVERSIONES CON DESTINACION ESPECIFICA Es el negocio fiduciario en el cual se consagra como finalidad principal la inversion o colocacion a cualquier titulo de sumas de dinero, de acuerdo con las instrucciones impartidas por el constituyente. Los encargos fiduciarios celebrados con esta finalidad se registran debitando la subcuenta 142403-Encargo fiduciario-Fiducia de inversion, de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACION y acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Cuando la sociedad fiduciaria informe sobre la conformacion del Portafolio, la entidad contable publica efectua el...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba