| Materia | MEDIO DE CONTROL - Nulidad y restablecimiento del derecho /
DE LA CONTRIBUCIÓN DEL SECTOR ELÉCTRICO - Elementos impositivos /
RECAUDO DE LA CONTRIBUCIÓN EN EL SECTOR ELÉCTRICO - Naturaleza de EMGESA S.A. como agente recaudador /
SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO - Configuración /
RECURSO DE APELACIÓN QUE SE INTERPONE POR UN USUARIO CONTRA LAS DECISIONES ADOPTADAS POR LAS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS - Competencia para resolverlos /
SUJECIÓN POR PASIVA EN EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN EN EL SECTOR ELÉCTRICO - Para los usuarios industriales /
DE LA CONTRIBUCIÓN DEL SECTOR ELÉCTRICO - Elementos impositivos /
RECAUDO DE LA CONTRIBUCIÓN EN EL SECTOR ELÉCTRICO - Trámite de las solicitudes elevadas por los usuarios calificados como sujetos pasivos de la contribución del sector eléctrico, que se relacionan con la devolución de los pagos efectuados por ese concepto /
UJECIÓN POR PASIVA EN EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN EN EL SECTOR ELÉCTRICO - Requisitos para la exención de la sobr4etaqsa /
SUJECIÓN POR PASIVA EN EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN EN EL SECTOR ELÉCTRICO - devolución de la contribución por pago de lo no debido /
SUJECIÓN POR PASIVA EN EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN EN EL SECTOR ELÉCTRICO - Procedencia /
SUJECIÓN POR PASIVA EN EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN EN EL SECTOR ELÉCTRICO - Término /
TESIS: Problema jurídico: “Establecer: 1.1. Si la notificación del oficio mediante el cual se resolvió el recurso de reposición interpuesto contra el acto que negó la solicitud de devolución, sucedió cuando el plazo para resolverlo ya había fenecido y, en caso de resultar afirmativo el anterior cuestionamiento, dirimir si por ese efecto debe entenderse que en el caso concreto operó el silencio administrativo positivo. 1.2. Si el Oficio No. 2015030849 del 08 de mayo de 2015, expedido por el Ministerio de Minas y Energía, se constituye en un acto administrativo, a cuyo efecto deberá determinarse si con esa decisión se resolvió el recurso de apelación interpuesto contra el oficio que negó la solicitud de devolución. 1.3. Si la sociedad demandante es beneficiaria de la no sujeción prevista en el artículo 2º de la Ley 1430 de 2010 y si, como consecuencia de ello, es o no procedente la solicitud de devolución del pago de lo no debido efectuado por concepto de la contribución del sector eléctrico, junto con los intereses corrientes, moratorios y legales, correspondiente a los meses de enero de 2012 a noviembre de 2013.” Tesis: “(…) 3.1. DE LA CONTRIBUCIÓN DEL SECTOR ELÉCTRICO. (…) En virtud de lo anterior (sentencia de la Corte Constitucional C-086 de 1998. Anota relatorìa), los elementos impositivos de la contribución especial contemplada en el artículo 47 de la Ley 143 de 1994, son los siguientes: - Sujeto activo: la Nación, representada por el Ministerio de Minas y Energía como administrador del Fondo de Solidaridad para Subsidios y Redistribución de Ingresos, en el cual se manejan los recursos públicos derivados de la contribución especial en el sector eléctrico que son destinados a la inversión social y al otorgamiento de subsidios para generar, distribuir y transportar energía eléctrica y gas combustible a usuarios de estratos bajos, expandiendo la cobertura también en las zonas rurales para incentivar la producción de alimentos y sustituir combustibles derivados del petróleo. - Agente recaudador: son las empresas que prestan el servicio público de energía eléctrica y gas combustible por red física; las personas autorizadas para comercializar energía eléctrica o gas combustible distribuido por red física; las personas que generen su propia energía, la enajenen a terceros y tengan una capacidad instalada superior a los 25.000 kilovatios; y las personas que suministren o comercialicen gas combustible por red física con terceros en forma independiente. - Sujeto pasivo: son los usuarios de los sectores industriales y comerciales, y los residentes de los estratos 5 y 6. Sin embargo, a partir del año 2012, los usuarios industriales no se sujetan al pago de la contribución, en virtud de lo establecido en el artículo 2º de la Ley 1430 de 2010. - Hecho generador: se determina por la condición de ser usuario de los servicios públicos que prestan las empresas prestadoras. - Base gravable: se constituye por el valor del consumo que se obliga a sufragar el usuario. - Tarifa aplicable: para el caso del servicio de energía eléctrica, será el 20% del valor del servicio facturado (Ley 223 de 1995, artículo 95). En los demás servicios, el porcentaje que se debe cobrar no podrá ser superior al 20% del valor del servicio prestado. 3.2. DEL RECAUDO DE LA CONTRIBUCIÓN EN EL SECTOR ELÉCTRICO. NATURALEZA DE EMGESA S.A. COMO AGENTE RECAUDADOR. (…) Tratándose específicamente de las empresas prestadoras de servicios públicos de energía eléctrica, como agentes recaudadores, el artículo 17 de la Ley 142 de 1994 señala que la naturaleza de éstas será la de sociedades por acciones. Asimismo, respecto de las entidades descentralizadas prestadoras de servicios públicos, el parágrafo 1º de esa disposición consagra la posibilidad que tienen para adoptar la forma de empresa industrial y comercial del estado, en los casos en que no deseen que su capital esté representado en acciones. De modo que, en virtud de lo establecido en las leyes de servicios públicos domiciliarios y en los decretos reglamentarios, las empresas prestadoras de servicios públicos están obligadas a facturar y recaudar la contribución en el sector eléctrico, dentro de las que se encuentra la sociedad por acciones EMGESA S.A. ESP. (…) De manera que, respecto de las reclamaciones y solicitudes elevadas por los usuarios calificados como sujetos pasivos de la contribución del sector eléctrico, que se relacionen con la devolución de los pagos efectuados por ese concepto y ante la ausencia de norma legal que reglamente la procedencia de recursos específicos para esas pretensiones, EMGESA S.A. ESP, como agente recaudador de esa contribución con destinación específica, debe dar el trámite que corresponda atendiendo a las normas del derecho público establecidas para las peticiones, por tratarse del pago de una contribución en pro de los beneficios e intereses públicos de quienes utilizan el servicio de energía eléctrica. Aunado a ello, se recuerda que la naturaleza de esa contribución es de orden nacional, cuyo recaudo, aun estando en cabeza de empresas privadas, es destinado al cubrimiento de los consumos de los usuarios residenciales de estratos 1, 2 y 3, y de las áreas rurales, a través del Fondo de Solidaridad para Subsidios y Redistribución de Ingresos para los servicios de energía eléctrica y gas combustible distribuido por red física de que trata el artículo 89.3 de la Ley 142 de 1994 y el canon 4º de la Ley 632 de 2000, creado como un fondo cuenta especial de manejo de recursos públicos, y administrado por la Nación - Ministerio Minas y Energía, lo que de suyo implica que su recaudo, pago y devolución se sujete a las normas del derecho público, en lo que resulte aplicable. (…) 4.1. DEL PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE REPOSICIÓN Y DE LA CONFIGURACIÓN DEL SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO. (…) De manera que en derecho administrativo, el silencio que opera por regla general es el negativo, salvo en los casos en los cuales el legislador hubiese contemplado expresamente la ocurrencia del silencio positivo, atendiendo para ello al procedimiento establecido en los artículos 84 y 85 ibídem. (…) En virtud de lo anterior (parágrafo 2 del artículo 6 del Decreto 847 de 2001. Anota relatoría), cuando un usuario del servicio de electricidad haya pagado un valor inferior por concepto de la contribución de solidaridad, o que habiendo pagado no tuviere la obligación legal para hacerlo, podrá solicitar su devolución ante el sujeto responsable de la facturación y recaudo atendiendo para ello lo dispuesto en el artículo 154 de la Ley 142 de 1994 (…) (…) Contrario a lo manifestado por la demandante, la previsión contemplada en el artículo 158 de la Ley 142 de 1994 no es aplicable al caso concreto, toda vez que, además de consagrar el silencio positivo únicamente como efecto de la omisión en las resoluciones de recursos, quejas y reclamos relacionados con los contratos, suspensión, terminación, corte y facturación, propios del derecho privado, no fue señalada por el legislador su remisión expresa para los recursos interpuestos contra los actos que niegan las solicitudes de devolución de pagos indebidos de la contribución de solidaridad en el sector eléctrico que es del orden nacional y que se sujeta a las reglas del derecho público. (…) En ese contexto, comoquiera que el silencio administrativo positivo requiere de consagración legal expresa, y dado que las normas que regulan la contribución de solidaridad prevista en el artículo 47 de la Ley 143 de 1993 y regulada por el Decreto 847 de 2001, que derogó el Decreto 3087 de 1997, no establecen la ocurrencia de este fenómeno respecto de las devoluciones de los pagos indebidos que se soliciten por ese concepto, el artículo 158 de la Ley 142 de 1994 no es aplicable al caso concreto. (…) 4.2. DE LA COMPETENCIA PARA RESOLVER EL RECURSO DE APELACIÓN. DE LA NATURALEZA DEL ACTO ADMINISTRATIVO EXPEDIDO POR EL MINISTERIO DE MINAS Y ENERGÍA. (…) Tratándose del recurso de apelación que se interpone por un usuario contra las decisiones adoptadas por las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios, los artículos 370 de la Constitución Política y, 76, 79 y 154 de la Ley 142 de 1994, facultan a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios para resolverlos. (…) En ese contexto, concluye la Sala que la sociedad demandada Emgesa S.A., no le dio al recurso de apelación interpuesto por la parte actora el trámite que legalmente correspondía, al haber provocado su remisión a una entidad que no gozaba de competencia para ello, desconociéndose por demás, los lineamientos establecidos en la Ley 142 de 1994 que habilitan a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios para resolver los recursos de apelación interpuestos por los usuarios, incluyendo aquellos que controvierten las decisiones ocasionadas por solicitudes de devolución, como ocurre en el caso concreto. Por contera, el Oficio No. 2015030849 del 08 de mayo de 2015, expedido por el Ministerio de Minas y Energía, en el que se resolvió el recurso de apelación interpuesto por la actora, carece de legalidad por haberse proferido por una entidad que no goza de competencia para ello al no ser el superior funcional de Emgesa S.A., como prestadora del servicio de energía eléctrica. (…) 4.3 DE LA SUJECIÓN PASIVA EN EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN PARA LOS USUARIOS INDUSTRIALES. (…) De manera que, si bien en vigencia del texto literal del artículo 47 de la Ley 143 de 1994 y de lo previsto en el artículo 211 del E.T., los usuarios industriales eran sujetos pasivos de la contribución especial en el sector eléctrico, a partir del año gravable 2012, fueron excluidos de tal obligación por efecto de lo dispuesto en la Ley 1430 de 2010. (…) De manera que, los usuarios industriales que en virtud de lo previsto en el parágrafo 2° del artículo 211 del E.T., modificado por la Ley 1430 de 2010, tienen derecho a ser considerados como no sujetos al pago de la contribución especial en el sector eléctrico, son aquellos que cumplan con alguno de los siguientes requisitos: - Que al 31 de diciembre de 2010, tuvieran inscrita en el RUT como actividad económica principal, alguna de las identificadas con los códigos 011 a 456 de la Resolución 00432 de 2008, o - Que con posterioridad al 31 de diciembre de 2010, tengan o modifiquen su actividad económica principal, de acuerdo con los códigos 011 a 456 de la Resolución 00432 de 2008. Asimismo, cuando el usuario industrial realice la actividad económica principal en varios inmuebles, el tratamiento tributario de la no sujeción se aplicará para todos. Para conceder ese beneficio, es necesario que previamente el usuario del servicio acuda ante la empresa prestadora del servicio solicitándole ese otorgamiento. Así lo contempla el artículo 3° del Decreto 4955 de 2011, vigente para la época de los hechos. (…) Entonces, para acceder al beneficio que la norma denomina como “exención” en el pago de la contribución especial contemplada en el artículo 43 de la Ley 142 de 1994, pero que por su naturaleza corresponde en realidad a la no sujeción, es necesario que el usuario interesado solicite su concesión ante la empresa prestadora del servicio, acreditando para tal efecto el cumplimiento de alguno de los requisitos enlistados con antelación para que, a partir de ese momento, sean calificados como no sujetos al pago de ese tributo. (…) 4.4. DE LA DEVOLUCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN POR PAGO DE LO NO DEBIDO. (…) En virtud de esa disposición (parágrafo 2 del artículo 6 del Decreto 847 de 2001. Anota relatoría), siempre que por cualquier causa el usuario industrial demuestre que tiene derecho a la devolución del pago efectuado por la contribución especial en el sector eléctrico, empleando para ello el mecanismo previsto en el artículo 154 de la Ley 142 de 1994, consistente en el recurso o solicitud radicada ante la empresa prestadora del servicio, ésta deberá proceder a su devolución. (…) El hecho de que para las mensualidades de enero de 2012 a noviembre de 2013 no existiere acto administrativo que hubiere calificado a la demandante como sujeto no obligado al pago, no da lugar a rechazar la devolución, pues se trata de dos procedimientos y finalidades que por su naturaleza son independientes y que por disposición del legislador, constituyen mecanismos que puede emplear el usuario del servicio cuando demuestre el cumplimiento de las causales y requisitos que dan lugar a uno u otro caso. El argumento de la parte demandada que refiere a la imposibilidad de devolver el monto pagado por la actora por no ser considerada previamente como sujeto no obligado al pago de la contribución, desconoce el procedimiento de devolución que fue conferido por el Decreto 847 de 2001 en su artículo 6°, norma que no condicionó la procedencia del reintegro a la declaratoria del beneficio previsto en el artículo 3° del Decreto 4955 de 2011, sino a la demostración del pago en exceso o del indebido. (…) Ahora bien, en materia de devoluciones de pagos indebidos en la contribución del sector eléctrico, no existe disposición normativa especial que consagre el término que tiene el usuario del servicio para solicitar dicho reintegro. Sin embargo, el Decreto 2277 de 2012, que derogó el Decreto 1000 de 1997, reglamentó el procedimiento de gestión de las devoluciones y compensaciones en materia tributaria, remitiendo para esos efectos a lo dispuesto en el artículo 2536 del Código Civil, que contempla como plazo el de cinco años contados a partir de la fecha efectiva del pago, como ha sido señalado de manera pacífica por el H. Consejo de Estado. (…) En ese contexto, habiéndose comprobado la procedencia de la devolución solicitada por Manufacturas Eliot S.A.S., como consecuencia de la ausencia de causa legal que la obligara a realizar el pago de la contribución especial de solidaridad en el sector eléctrico, concluye la Sala que el cargo sustancial formulado por la parte actora tiene vocación de prosperidad. (…)” |
