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Suplemento normatividad vigente precios de transferencia

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Vincent
AutorJorge Enrique Chavarro Cadena, Karina Andrea Becerra Martinez
Páginas109-265
109
ETN - Capítulo XI Precios de Transferencia
ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
CAPÍTULO XI
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(Capítulo adicionado por el artículo 28 de la Ley 788 de 27 de diciembre de 2002)
ARTÍCULO 260-1. CRITERIOS DE VINCULACIÓN. 
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1. Subordinadas.
a) Una entidad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se encuentre sometido a la
voluntad de otra u otras personas o entidades que serán su matriz o controlante, bien sea directamente,
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b) Será subordinada una sociedad cuando se encuentre en uno o más de los siguientes casos:
i) Cuando más del 50% de su capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o con el
concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de estas. Para tal efecto, no se computarán
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8
CAPÍTULO
Suplemento
Normatividad Vigente
Precios de Transferencia
Cartilla Precios de Transferencia
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iii) Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las subordinadas, en razón
de un acto o negocio con la socie
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iv) Igualmente habrá subordinación, cuando el control conforme a los supuestos previstos en el
presente artículo, sea ejercido por una o varias personas naturales o jurídicas o entidades o
esquemas de naturaleza no societario, bien sea directamente o por intermedio o con el concurso
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
v) Igualmente habrá subordinación cuando una misma persona natural o unas mismas personas
naturales o jurídicas, o un mismo vehículo no societario o unos mismos vehículos no societarios,
conjunta o separadamente, tengan derecho a percibir el cincuenta por ciento de las utilidades de
la sociedad subordinada.
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3. Agencias, respecto de las sociedades a las que pertenezcan.
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5. Otros casos de Vinculación Económica:
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b) Cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente a una

c) Cuando la operación se lleva a cabo entre dos empresas en las cuales una misma persona natural o
jurídica participa directa o indirectamente en la administración, el control o el capital de ambas. Una
persona natural o jurídica puede participar directa o indirectamente en la administración, el control o el
capital de otra cuando i) posea, directa o indirectamente, más del 50% del capital de esa empresa, o, ii)
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más del cincuenta por ciento (50%) a personas ligadas entre sí por matrimonio, o por parentesco hasta
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f) Cuando más del 50% de los ingresos brutos provengan de forma individual o conjunta de sus socios o
accionistas, comuneros, asociados, suscript
g) Cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación, otras formas asociativas que
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grupo, aunque su matriz esté domiciliada en el exterior.
Para ver el calendario 2022 remitirse a la página 265 de esta cartilla
• Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016:
ARTÍCULO 1.2.2.1.1. CRITERIOS DE VINCULACIÓN.
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a) De conformidad con lo señalado en el numeral V del literal b) del numeral 1 del artículo 260-1del Estatuto Tributario, se considera que existe
vinculación, cuando en dos o más entidades una persona natural o jurídica, o una entidad o esquema de naturaleza no societaria, aunque no se
encuentre vinculada por capital, tenga derecho a percibir directa o indirectamente más del cincuenta por ciento (50%) de las utilidades de una
sociedad.
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ETN - Capítulo XI Precios de Transferencia
b) De conformidad con lo señalado en el literal b) del numeral 5 del artículo 260-1 del Estatuto Tributario, se considera que existe vinculación
económica, cuando la operación tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente en más del cincuenta por ciento
(50%) a una misma persona natural o jurídica o entidades o esquemas de naturaleza no societaria.
c) De conformidad con lo señalado en el literal g) del numeral 5 del artículo 260-1 del Estatuto Tributario, se considera que existe vinculación
económica cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participación, otras formas asociativas que no den origen a personas
jurídicas y demás contratos de colaboración empresarial, cuando los mismos celebren operaciones con vinculados de uno cualquiera de los
miembros, en relación con el objeto del consorcio, unión temporal, cuentas en participación u otras formas asociativas, caso en el cual las
obligaciones relativas al régimen de precios de transferencia deberán ser cumplidas por el miembro del consorcio, unión temporal, cuentas en
participación u otras formas asociativas respecto de quien se predique la vinculación.
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CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 36-1, 260-7, 319-3 al 319-6, 450 y 452.
• Código de Comercio: Arts. 260 y ss.
• *Ley 222 de 20 de diciembre de 1995: Art. 28.
• *Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016: Art. 1.2.1.22.38.
DOCTRINA: 
• CONCEPTO 907493 DE 28 DE JULIO DE 2021. DIAN     
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• CONCEPTO 004989 DE 28 DE FEBRERO DE 2019. DIAN
• CONCEPTO 020885 DE 4 DE AGOSTO DE 2017. DIAN.
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• CONCEPTO 014901 DE 9 DE JUNIO DE 2017. DIAN.
• OFICIO 1097 DE 1 DE FEBRERO DE 2016. DIAN.       
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• OFICIO 33855 DE 25 DE NOVIEMBRE DE 2015. DIAN.
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• CONCEPTO 024710 DE 3 DE SEPTIEMBRE DE 2015. DIAN.
con el principio de plena competencia.
• CONCEPTO 023855 DE 18 DE AGOSTO DE 2015. DIAN.
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• CONCEPTO 05849 DE 25 DE FEBRERO DE 2015. DIAN. 
• OFICIO 078143 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2013. DIAN. Fusión y escisión de sociedades.
• OFICIO 58444 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. 
y los socios.
• CONCEPTO 057035 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. 
• OFICIO 18142 DE 27 DE MARZO DE 2013. DIAN.
• OFICIO 001749 DE 14 DE ENERO DE 2013. DIAN.
JURISPRUDENCIA: 
• EXPEDIENTE 22352 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2021. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. MYRIAM STELLA GUTIERREZ ARGÜELLO.
 
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• EXPEDIENTE 20641 DE 15 DE JULIO DE 2021. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. MILTON CHAVES GARCÍA

• EXPEDIENTE 20448 DE 8 DE AGOSTO DE 2019. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. MILTON CHAVES GARCÍA

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• EXPEDIENTE 20751 DE 10 DE OCTUBRE DE 2018. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ
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• EXPEDIENTE 21038 DE 21 DE JUNIO DE 2018. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. JORGE OCTAVIO RAMÍREZ RAMÍREZ. 
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• EXPEDIENTE 21906 DE 25 DE ABRIL DE 2018. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. MILTON CHAVES GARCÍA. 
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• EXPEDIENTE 20317 DE 7 DE MARZO DE 2018. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ. 
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• EXPEDIENTE 20724 DE 25 DE MAYO DE 2017. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO (E).
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• EXPEDIENTE 18635 DE 5 DE SEPTIEMBRE DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. 
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ARTÍCULO 260-2. OPERACIONES CON VINCULADOS.   
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