Análisis comparado de los métodos para aliviar la doble imposición en América Latina
| Autor | Álvaro Villegas Aldazosa |
| Cargo del Autor | LL.M. en Tributación Internacional de la Universidad de Florida |
| Páginas | 475-506 |
lvaro villegas aldazosa
Análisis comparado de los métodos para aliviar
la doble imposición en América Latina
Sumario: Introducción. i. Criterios de sujeción en la imposición sobre la
renta y patrimonio. A. Criterios de conexión en América Latina. B. Impo-
sición sobre la renta en la región. C. Sistemas de diferimiento en la región.
ii. Mecanismos domésticos para evitar la doble imposición internacional. A.
El método de exención (exemption method) como mecanismo interno para
evitar la doble imposición internacional en países de la región. B. El Crédito
Tributario Directo (Direct Foreign Tax Credit) como mecanismo interno para
evitar la doble imposición internacional en países de la región. 1. Impuestos
domésticos contra los que procede la acreditación. 2. Limitaciones al crédito
tributario. 3. Características del impuesto acreditable (tipo de impuesto a
la renta). . El carácter compulsorio del impuesto acreditable. 5. Utiliza-
ción de crédito tributario en períodos gravables diferentes (carryforward y
carrryback). C. El Crédito Tributario Indirecto como mecanismo interno
(Indirect Foreign Tax Credit). iii. Métodos para evitar la doble imposición
internacional bajo la red de tratados. A. Impuestos cubiertos expresa e im-
plícitamente por el artículo 2.º de los cdi. B. El Método de Exención en los
convenios de la región bajo el artículo 23A. C. El Método de Crédito Tribu-
tario en los convenios de la región bajo el artículo 23B. 1. Interacción entre
las disposiciones internas y el artículo 23B de los cdi. 2. Reconocimiento de
crédito indirecto en los cdi. 3. Tax Sparing y Matching Credit.
introduccin
El principal objetivo de este trabajo es evaluar el diseño y aplicación de los
métodos para evitar la doble imposición internacional desde una perspec-
tiva latinoamericana. Esta evaluación se estructura a partir de un análisis
teórico y práctico de la aplicación y vigencia de los métodos entre los países
de la Región, así como en su relacionamiento con terceros Estados. El en-
foque teórico es marcadamente más limitado que el práctico debido a que
el debate sobre la neutralidad y la preeminencia de los sistemas (exención
y crédito) nos conduciría a través de posiciones que tradicionalmente han
sido irreconciliables. En su lugar, se propone un análisis de la vigencia de los
paradigmas latinoamericanos a partir de información de cada país vigente al
2016 y actualizado por cambios sustanciales, producto del acercamiento cada
vez más evidente entre el Modelo ocde y Naciones Unidas, y la adopción
casi plena del sistema de renta mundial.
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