Depreciación por componentes
| Autor | Ángel María Fierro Martínez - Fernando Adolfo Fierro Celis |
| Páginas | 285-300 |
En la permuta de bienes no se genera IVA ni se hace retención cuando los eventos son de carácter
esporádico].
[¿La permuta está sujeta al impuesto del IVA?
¿Si existe retención en la fuente, quién la hace?
¿Si existe de por medio una factura de venta cambian las condiciones?
¿En las donaciones de bienes usados se genera IVA?]
Costo de bienes permutados: el avalúo del bien aceptado por las partes mutuamente y los demás
gastos necesarios para colocarlo en calidad de disponible al servicio, para la producción de la renta.
[7. Donaciones entregadas: las donaciones hechas por la empresa a instituciones de beneficencia
son retiradas de la contabilidad por el valor del costo que presente en libros, pues no tiene objeto
valorarlas y obtener utilidad aparente, cuando el Estado fiscal reconoce descuentos tributarios
menores a las tasas del impuesto de renta.
La empresa dona equipos de oficina al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, por su valor
en libros, compuesto por el costo de 6.000.000 u. m., depreciación acumulada de 4.500.000 u. m.
Códigos Cuentas Débitos Créditos
539525 Donaciones 1.500.000
159215 Depreciación: equipo d e oficina 4.500.000
152410 Equipos de oficina: equipos 6.000.000
Registra la donac ión al ICBF, seg ún acta de recibo, por s u valor en libros
Las donaciones, al igual que el retiro de bienes para publicidad, deben generar IVA. No se hace
retención porque no es susceptible de generar renta.
8. Donaciones recibidas: las donaciones recibidas, tanto del sector público como privado, por el
desarrollo de la actividad en especial, constituyen activo para la empresa y superávit de capital,
susceptible de ser distribuido en el momento de la liquidación de la sociedad, por consiguiente se
conserva en la cuenta durante la vida social.
Casi siempre son terrenos, muebles e intangibles, con el fin de incentivar la actividad
empresarial en la región para crear empleo.
Códigos Cuentas Débitos Créditos
150405 Terrenos urban os 25.000.000
321020 Donacione s: en bienes inmuebles 25.000.000
Registra el recibo de lote de te rreno calle 66 carrera 120 del municipio
[Daciones en pago: la entrega de bienes o derechos de la empresa en calidad de pago de
obligaciones se constituye en compensaciones de activos con pasivos].
4. Depreciación por componentes
Si los principales componentes de una partida de propiedades, planta y equipo tienen patrones
significativamente diferentes de consumo de beneficios económicos, una entidad distribuirá el
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costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciará cada uno de estos
componentes por separado a lo largo de su vida útil.
Depreciación otros activos: otros activos se depreciarán a lo largo de sus vidas útiles como activos
individuales. Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos
tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian (S17.16).
Ejemplo de componentes
En un avión se identifican como componentes principales, el motor, fuselaje, sistema eléctrico,
muebles del avión, sistema de aterrizaje.
En un vehículo sus componentes son el motor, cojinería, carrocería, rodamiento, que deben
estar controlados por la entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios.
Un edificio se puede identificar sus componentes, en el techo, cañerías, ascensor, sistema
eléctrico y alcantarillado.
Al calcular la depreciación por sus componentes se pueden manejar varias vidas útiles para cada
componente de la propiedad, planta y equipo.
Es importante definir la política contable de depreciación y sus cambios en las estimaciones
deben aplicarse con retroactividad.
[Base para calcular la depreciación: el costo de un bien depreciable está constituido por el precio
de adquisición, incluidos los impuestos a las ventas, los de aduana y de timbre (sic), más las
adiciones y gastos necesarios para ponerlo en condiciones de iniciar la prestación de un servicio
normal (art. 131, E. T.)].
[Para las personas jurídicas y sus asimiladas el costo de un bien depreciable no involucrará el
impuesto a las ventas cancelado en su adquisición o nacionalización, cuando haya debido ser
tratado como descuento en el impuesto sobre la renta (art. 131-1, E. T.)].
[Constitución de reserva: los contribuyentes que en uso de las disposiciones pertinentes soliciten en
su declaración de renta cuotas de depreciación que excedan el valor de las cuotas registradas en el
estado de pérdidas y ganancias, deberán, para que proceda la deducción sobre el mayor valor
solicitado fiscalmente, destinar de las utilidades del respectivo año gravable como reserva no
distribuible, una suma equivalente al setenta por ciento (70%) del mayor valor solicitado.
Cuando la depreciación solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en el estado de
pérdidas y ganancias, se podrá liberar de la reserva a que se refiere el inciso anterior, una suma
equivalente al setenta por ciento (70%) de la diferencia entre el valor solicitado y el valor
contabilizado. Las utilidades que se liberen de la reserva de que trata este artículo, podrán
distribuirse como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional (art. 130, E. T.)].
El manejo en las NIIF para pymes se lleva a cabo mediante el impuesto diferido débito por aquel
gasto mayor solicitado en el estado contable con respecto al fiscal; cuando se dé la oportunidad de
igualar el gasto fiscal con el contable, ese mayor valor del impuesto contable se castiga el impuesto
diferido débito.
[La depreciación es considerada como el deterioro físico del activo fijo tangible, causada por el uso,
el desgaste y por la acción de los elementos que intervienen en su explotación durante su vida al
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