Extensión de las pruebas
| Autor | Samuel Alberto Mantilla B. |
| Páginas | 293-313 |
3.5 Extensión de las pruebas
Muestra 3.5-1
3.5.1 Vista de conjunto
ISA 330 señala:
7. El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos adicionales cuya
naturaleza, oportunidad y extensión sean respuesta a los riesgos
valorados de declaración equivocada material a nivel de aserción.
ISA 530 señala:
2. Cuando diseñe los procedimientos de auditoría, el auditor debe de-
terminar los medios apropiados para seleccionar los elementos a
probar, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y
apropiada para lograr los objetivos de los procedimientos de
auditoría.
Propósito del capítulo
Referencia principal
a ISA
Ofrecer orientación sobre la extensión de las pruebas que se
requieren para obtener evidencia que sea respuesta a los riesgos
valorados de declaración equivocada material a nivel de aserción
para cada clase de transacción, saldo de cuenta y revelación, que
sea material.
330, 530
Notas:
1. Refiérase a ISA 230 para una lista más completa de la documentación requerida
2. Planeación es un proceso continuo e interactivo a través de la auditoría
Respuesta al riesgo
Actividad Propósito Capítulo de documentación1
Diseñe
procedimientos de
auditoría adicionales
Desarrolle una
respuesta apropiada
para los riesgos
valorados
2
Actualice la estrategia general
Desarrolle un plan de auditoría
que vincule los riesgos
valorados con los
procedimientos de auditoría
adicionales
Aplique
procedimientos de
auditoría adicionales
Reduzca el riesgo de
auditoría a un nivel bajo
aceptable
Trabajo realizado
Hallazgos de auditoría
Supervisión del personal
Revisión de los papeles de
trabajo
294 IFAC SMP Committee
22. Cuando diseñe los procedimientos de auditoría, el auditor debe de-
terminar los medios apropiados para la selección de los elementos
a probar.
31. Cuando diseñe la muestra de auditoría, el auditor debe considerar
los objetivos del procedimiento de auditoría y los atributos de la
población de la cual se extraerá la muestra.
40. Al determinar el tamaño de la muestra, el auditor debe considerar
si el riesgo de muestreo se reduce a un nivel bajo que sea acepta-
ble.
42. El auditor debe seleccionar los elementos de la muestra con la ex-
pectativa de que todas las unidades de la muestra tienen la misma
oportunidad de selección en la población.
44. El auditor debe aplicar procedimientos de auditoría que sean apro-
piados para el objetivo particular de la auditoría de cada elemento
seleccionado.
Se debe obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para ser capaz de
obtener conclusiones razonables a partir de las cuales basar la opinión de auditoría.
Suficiencia es la medida de la cantidad de la evidencia de auditoría. La cantidad es
afectada por los riesgos de declaración equivocada material. A mayor sea el riesgo,
es probable que se requiera más evidencia de auditoría.
No se puede obtener seguridad absoluta a causa de las limitaciones inherentes de
la auditoría, que afectan la capacidad del auditor para detectar declaraciones equi-
vocadas materiales. Esas limitaciones resultan de factores tales como los siguien-
tes:
•Las limitaciones inherentes del control interno (tal como la posibilidad de que la
administración eluda los controles o la posibilidad de colusión); y
•El hecho de que la mayoría de la evidencia de auditoría es persuasiva más que
conclusiva.
3.5.2 Evidencia de auditoría suficiente y apropiada
Evidencia de auditoría suficiente y apropiada se puede obtener mediante:
• Selección de todos los elementos (examen del 100%)
Esto es apropiado cuando:
•La población está compuesta por una pequeña cantidad de elementos de gran
valor;
•Hay un riesgo importante y otros medios no ofrecen evidencia de auditoría sufi-
ciente y apropiada; y
•Se pueden usar CAATs en una población grande para probar electrónicamente
el cálculo repetitivo u otros procesos.
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba