Modificación al régimen de deducciones fiscales
| Autor | Juan Esteban Sanín Gómez |
| Páginas | 235-267 |
ju an esteban sanín gómez
captulo 7
Modificación al régimen de deducciones fiscales
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sumario: i. Cambios en las reglas de realización de las deducciones para los
obligados y no obligados a llevar contabilidad. ii. Nuevas deducciones y con-
dicionamiento o limitación de las deducciones actualmente existentes. A. De-
ducibilidad del pago basado en acciones. B. Deducción especial del impuesto
sobre las ventas. C. Incentivos a las donaciones hechas a la Red Nacional de
Bibliotecas Públicas y a la Biblioteca Nacional. D. Depreciación acelerada para
fines fiscales. E. Deducibilidad de pérdidas en la enajenación de plusvalía. F.
Deducción por donaciones e inversiones en investigación, desarrollo tecnoló-
gico e innovación. G. Reconocimiento fiscal como deducción a pagos realizados
en efectivo. H. ¿Imposibilidad de deducir el dividendo? I. Imposibilidad de
tomar como deducción los pagos efectuados en virtud de penalidades o con-
denas provenientes de procesos administrativos, judiciales o arbitrales dife-
rentes a las laborales. J. Imposibilidad de tomar como deducción los impuestos
asumidos de terceros. K. Imposibilidad de deducir las expensas provenientes
de conductas típicas consagradas en la ley como delito. L. Limitación de de-
ducciones por atenciones a clientes y empleados. M. Deducción de pagos de
prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos. N. Deducibilidad del
pago de intereses reales y del pago de intereses fictos. O. Excepción a la regla
de subcapitalización para los intereses pagados por operadores de libranzas.
P. Limitación a pagos de regalías por concepto de intangibles. Q. Limitación
a las deducciones de los costos y gastos en el exterior. R. Nuevas reglas para la
deducibilidad de pagos por contratos de importación de tecnología. S. Pagos
a jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición o pertenecientes a
regímenes tributarios preferenciales. T. Deducción por amortización de activos
intangibles. U. Deducción de deudas de dudoso o difícil recaudo. V. Modifica-
ción al término de compensación de pérdidas fiscales. iii. Derogatoria expresa
de varias deducciones fiscales. Conclusiones.
La nueva reforma tributaria, Ley 1819 de 2016, introdujo cambios sustancia-
les al régimen fiscal de las deducciones. Tales cambios se dieron en tres sen-
tidos, a saber: i) cambios en las reglas de realización de las deducciones para
los obligados y no obligados a llevar contabilidad, ii) nuevas deducciones, iii)
condicionamiento o limitación de las deducciones actualmente existentes, y
iv) derogatoria expresa de varias deducciones fiscales.
El objetivo del presente estudio es revisar y analizar el impacto de las mo-
dificaciones que en materia de deducciones fiscales introdujo la Ley 1819. Esta
revisión partirá de un análisis general sobre el cambio a las reglas de realización
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