Modificaciones al régimen tributario especial (rte) de las entidades sin ánimo de lucro (esal) en el marco de la Ley 1819 de 2016
| Autor | Cristian Camilo Rodríguez Peña |
| Páginas | 425-458 |
cristian camilo rodríguez peña
captulo 16
Modificaciones al régimen tributario especial (rte)
de las entidades sin ánimo de lucro (esal)
en el marco de la Ley 1819 de 2016
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sumario: Introducción. i. Justificación de un rte para las esal. ii. Presupues-
tos de sujeción pasiva. Requisitos para acceder al rte. A. Requisitos de fondo.
B. Requisitos de forma. 1. Requisitos para acceder al rte. 2. Requisitos para
obtener la exención del impuesto sobre la renta del beneficio neto o excedente.
iii. Obligación tributaria a cargo. Impuesto sobre la renta. A. Deter minación del
beneficio neto o excedente. 1. Donaciones a otras entidades. B. Tratamiento del
beneficio neto o excedente fiscal. 1. Beneficio neto o excedente exento. 2. Benefi-
cio neto o excedente gravado. 3. Constitución de una asignación permanente. C.
Renta por comparación patrimonial. iv. Deberes tributarios a cargo de las esal
del rte. A. Inscripción y actualización en el rut. B. Declaración del impuesto
sobre la renta. C. Registro. 1. Registro ante a cámara de comercio. 2. Registro
ante la apc. 3. Registro web y remisión de comentarios de la sociedad civil. D.
Llevar libros de contabilidad. V. Funciones y mecanismos de co ntrol a las esal.
A. Fiscalización en cabeza de la dian. B. Calificación en el rut como parte del
rte. C. Renta por comparación patrimonial. D. Remuneración de cargos di-
rectivos. E. Actividades económicas diferentes a las de su objeto principal. F.
Cláusula general para evitar la elusión fiscal. G. Exclusión del rte. Conclusiones.
introduccin
El pasado 29 de diciembre de 2016, la Presidencia de la República sancionó
la Ley 1819, “Por medio de la cual se adopta una Reforma Tributaria estruc-
tural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión
fiscal, y se dictan otras disposiciones”. Entre los puntos reformados por la ley
está el Régimen Tributario Especial (rte), el cual es regulado en la Parte iii
(arts. 140 a 164).
La ley adoptó varias de las recomendaciones que en su momento realizó la
Comisión de Estudio del Sistema Tributario Colombiano (cest), coloquial-
mente llamada Comisión de Expertos, creada por mandato del artículo 44 de
la Ley 1739 de 2014. Una de las materias que debió estudiar la Comisión fue
el rte del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las entidades
sin ánimo de lucro (esal), esto con el fin de proponer reformas orientadas a
combatir la evasión y la elusión fiscales, y a hacer más equitativo y eficiente el
sistema tributario colombiano.
Las actividades desarrolladas por la cest quedaron condensadas en tres
informes en los que se determinó el régimen jurídico tributario vigente, los
principales problemas y las iniciativas de reforma respecto de cada uno de los
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