El nuevo orden jurídico internacional en materia tributaria
| Autor | Doris Teresita Mendoza López |
| Cargo | Doctora en Administración, Hacienda y Justicia en el Estado social de la Universidad de Salamanca. Doctora en Estudios Fiscales de la Universidad Autónoma de Sinaloa. Miembro del Sistema Nacional de Investigadores. Profesora de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Autónoma de Sinaloa, en México. |
| Páginas | 1-47 |
ACDI, Bogotá, ISSN: 2027-1131/ISSNe: 2145-4493, Vol. 16, pp. 1-47, 2023
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El nuevo orden jurídico internacional
en materia tributaria
Fecha de recepción: 20 de agosto de 2021
Fecha de aprobación: 22 de junio de 2022
Doi: ht tps://doi.org/10.1280 4/revistas.urosario.edu.c o/acd i/a.12342
Doris Teresita Mendoza López*
Resume n: a causa del reproche de la sociedad mundial por el aumento en
las tasas impositivas al consumo y al ahorro y de la disminución en los
ingresos scales en la mayoría de los países del orbe como resultado de
los recientes modelos de negocios y sus cadenas de valor a través de los
cuales se genera la mayor parte de la riqueza, distintos miembros de la
comunidad internacional reclaman a los gobiernos y organismos interna-
cionales el diseño de normas que regulen la scalidad de las transacciones
comerciales-nancieras desarrolladas en el escenario económico global. De
ahí que, mediante mandato de los países del G20,1 en la Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económicos () se diseñen y se aprueben
las medidas del Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el
* Doctora en Administración, Hacienda y Justicia en el Estado social de la Universidad
de Salamanca. Doctora en Estudios Fiscales de la Universidad Autónoma de Sinaloa.
Miembro del Sistema Nacional de Investigadores. Profesora de la Facultad de Contaduría
y Administración de la Universidad Autónoma de Sinaloa, en México. Correo electrónico:
phd.mendoza@hotmail.com
1 El grupo denominado como G20 se integra por Alemania, Arabia Saudita, Argentina,
Australia, Brasil, Canadá, China, Estados Unidos, Francia, India, Indonesia, Italia, Japón,
México, Reino Unido, República de Corea, Rusia, Sudáfrica, Turquía, y los países de la
Unión Europe a.
Para citar este artículo: Mendoza López, Doris Teresita. “El nuevo orden jurídico internacional en materia
tributaria”. Anuario Colombiano de Derecho Intern acional —ACDI— 16, (2023), 1-47. https://d oi.o rg/10.12 804 /
revistas.uro sario.edu.co/acdi /a.12342
ACDI, Bogotá, ISSN: 2027-1131/ISSNe: 2145-4493, Vol. 16, pp. 1-47, 2023
El nuevo orden jurídico internacional en materia tributaria
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traslado de benecios (Plan de Acción /G20 o proyecto ), en las
que se concibe una nueva era en la tributación internacional, caracteriza-
da por impulsar el cumplimiento tributario, el límite de las estrategias
articiosas de planeación scal para disminuir el pago de impuestos a la
renta societaria y el establecimiento de un lenguaje scal universal. Se
vaticina el nacimiento de un orden jurídico de tributación internacional
construido mediante disposiciones gestadas en el seno de organismos su-
pranacionales, conocidas en el ámbito académico como soft law, en virtud
de ser adoptadas por un número importante de legislaciones nacionales.
Palabras clave: plan de acción /G20; estándares mí nimos; instrumento
multilateral; marco inclusivo; soft law.
The New International Legal Order in Tax Matters
Abstract: Because of the reproach of global society to the increase in tax
rates on consumption and savings, as a result of the decrease in tax revenues
in most countries as a result of the recent business models and their value
chains through which most of the wealth is generated, different members
of the international community called on governments and international
organizations to design rules that regulate the taxation of commercial and
nancial transactions developed in the global economic scenario. Hence,
under a mandate from the G20 countries, the Organisation for Economic
Co-operation and Development () designed and approved the measures
of the Action Plan on Base Erosion and Prot Shifting, in which a new
era in international taxation is conceived, characterized by promoting tax
compliance, the limit of contrived tax planning strategies to reduce the
payment of taxes on corporate income, and the establishment of universal
scal language. Meanwhile, it is right to predict the birth of the legal
order of international taxation built by means of provisions developed
within supranational bodies, known in the academic eld as soft law, by
virtue of being adopted by a signicant number of national legislations.
Keywords: Action plan /G20; minimum standards; multilateral ins-
trument; inclusive framework; soft law.
ACDI, Bogotá, ISSN: 2027-1131/ISSNe: 2145-4493, Vol. 16, pp. 1-47, 2023
Doris Teresita Mendoza López
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A nova ordem jurídica internacional em matéria tributária
Resumo: Devido à reprovação da sociedade mundial pelo aumento das alí-
quotas sobre o consumo e a poupança, em decorrência da diminuição das
receitas tributárias na maioria dos países do mundo em decorrência dos
recentes modelos de negócios e suas cadeias de valor, por meio do qual
é gerada a maior parte da riqueza, diferentes membros da comunidade
internacional exigem de governos e organismos internacionais o desenho
de normas que regulem a tributação das transações comercial-nanceiras
desenvolvidas no cenário econômico global. Assim, por mandato dos países
do G, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico
() concebe e aprova as medidas do Plano de ação contra a erosão da
base tributável e a transferência de benefícios (Plano de Ação do /G
ou Projeto ), em que se concebe uma nova era na tributação internacio-
nal, caracterizada pela promoção do cumprimento tributário, o limite das
estratégias articiais de planejamento tributário para reduzir o pagamento
de impostos sobre a renda das pessoas jurídicas e o estabelecimento da
linguagem scal universal. Dessa forma, é justo prever o nascimento do
ordenamento jurídico da tributação internacional construído por meio de
dispositivos criados no seio de organizações supranacionais, conhecidos
no meio acadêmico como soft law, em virtude de serem adotados por um
número signicativo de legislações nacionais.
Palavras-chave: plano de ação /G; padrões mínimos; instrumento
multilateral; marco inclusivo; soft law.
Introducción
A una década de que la evasión scal internacional ocupara los titulares de
importantes periódicos de alcance mundial, la adhesión al Marco Inclusivo
() de 2 y la adopción de las medidas del Plan de acción contra la ero-
sión de la base imponible y el traslado de benecios (Plan de Acción /
2 El Marco Inclusivo sobre de la y del G20 se creó para que todas las juris-
dicciones que desean participar en el desarrollo de medidas relacionadas con el n de la
erosión de bases imponibles y traslado de benecios lo hagan en igualdad de condiciones.
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