La residencia fiscal en Colombia, problemáticas de la normativa actual y propuestas desde la óptica internacional
| Autor | Óscar Munévar |
| Páginas | 63-76 |
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Revista de Derecho Fiscal n.º 8 • enero-junio de 2016 • pp. 63-76
La residencia fiscal en Colombia,
problemáticas de la normativa
actual y propuestas desde la óptica
internacional1
Tax residency in Colombian Tax
Law, issues arising from the
domestic legislation and proposals
from an international perspective
Óscar Munévar
2
1 Éste artículo fue desarrollado con base en el trabajo de grado en Derecho “La residencia fiscal
en Colombia y el ámbito subjetivo de aplicación de los Convenios de Doble Imposición Interna-
cional” presentado en 2015 y dirigido por el profesor Mauricio Marín Elizalde.
2 Abogado de la Universidad Externado de Colombia. Abogado Sénior de la sublínea de Im-
puestos Internacionales en EY Colombia y Miembro Alumni del Observatorio Iberoamericano
de Tributación Internacional –
oiti
. Las opiniones expresadas en este escrito son personales y
no comprometen a ninguna de las instituciones con las que el autor está vinculado. Para citar el
artículo: Munévar, Ó. (2016). “La residencia fiscal en Colombia, problemáticas de la normativa
actual y propuestas desde la óptica internacional”, en Revista de Derecho Fiscal n.º 9, Bogotá:
Universidad Externado de Colombia. pp. 63-76. DOI: http://dx.doi.org/10.18601/16926722.n9.05
Resumen
La residencia fiscal es un criterio de co-
nexión entre un Estado y los sujetos pasivos
del impuesto sobre la renta. En Colombia la
principal consecuencia de ser considerado
residente fiscal es la obligación de tributar
por las rentas de fuente mundial y su patri-
monio localizado dentro y fuera del país. La
norma tributaria colombiana no establece
una definición del concepto “residente”,
pues se limita a señalar los criterios a partir
de los cuales un sujeto pasivo debe ser con-
siderado residente en el país, para lo cual
en algunas ocasiones utiliza el concepto
de “domicilio” o “nacional”. Este artículo
pretende analizar las implicaciones fiscales
del concepto de residencia en Colombia,
tanto para las personas naturales como para
las sociedades y demás entidades, así como
las principales problemáticas y sus posibles
soluciones.
Abstract
The tax residence is a nexus between a State
and income tax taxpayers. Colombian tax re-
sidents are subject to an unlimited liability to
tax (i.e. are subject to taxes over their world-
wide source income and equity). However,
Colombian Tax Law rather than provide a
definition of tax residence determines the
criterion pursuant to which a subject would
be tax resident. This article aims to analy-
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