Revista de Derecho Fiscal - Books and Journals

Revista de Derecho Fiscal

Editorial:
Universidad Externado de Colombia
Fecha publicación:
2018-07-24
ISBN:
1692-6722

Número de Revista

Últimos documentos

  • Special sales tax base AIU for civil construction contracts

    El artículo explora la base gravable especial del AIU (administración, imprevistos y utilidad) en el impuesto sobre las ventas (IVA) aplicado a contratos de obra civil en Colombia. Aunque el concepto AIU carece de una definición legal explícita en la normativa vigente, su uso es crucial para determinar la base gravable en sectores como la construcción

  • Debt or Equity? The Characterization of Hybrid Financial Instruments Under the Jurisprudence of Barejo Holdings v. C (2021 FCA) for Canadian tax purposes

    La innovación financiera abarca los derivados básicos (es decir, forwards, futuros, opciones y swaps), pero no hay razón para que se limite únicamente a ellos. Esencialmente, el término “derivados” incluye todos los instrumentos o arreglos híbridos y sintéticos; a menudo, si no es que usualmente, consisten en alguna combinación de un activo u obligación principal (es decir, deuda y capital) con uno o más de los cuatro derivados principales. Los tribunales canadienses han establecido que los instrumentos financieros híbridos deben caracterizarse, para fines fiscales, como deuda o capital, según la sustancia de la transacción. En este contexto, los tribunales canadienses, en el caso Barejo, proporcionan el criterio para determinar si un instrumento financiero híbrido constituye deuda para efectos del impuesto sobre la renta

  • Digital Service Taxes under the objective scope of Double Tax Conventions and the Colombian approach

    Al evaluar si un Convenio para Evitar la Doble Imposición abarca un determinado tributo, el punto de partida es el artículo 2, que precisa el ámbito objetivo del tratado. Según este artículo, la convención se aplica a los “impuestos sobre la renta y sobre el capital”, lo que significa que lo relevante no es la denominación ni la forma del gravamen, sino si recae sobre la renta. En consecuencia, la cuestión que se plantea es si el impuesto a los servicios digitales cumple los criterios para considerarse un gravamen sobre la renta y, por lo tanto, queda comprendido en el ámbito del artículo. Los autores concluyen que los impuestos a los servicios digitales están diseñados y estructurados para gravar la renta y, en consecuencia, se ubican dentro del ámbito objetivo de los convenios para evitar la doble imposición, con independencia de su denominación o de la justificación utilizada para su implementación. Además, el presente estudio examinará el enfoque adoptado por Colombia

  • Presentación
  • The punitive fiscal law and its independence from fiscal law in the light of human rights

    En este estudio se analiza la emancipación del derecho fiscal sancionador respecto al derecho fiscal, en sus aspectos sustantivo y procedimental. Aspectos que se materializan respectivamente por medio del derecho a castigar y del poder tributario que ejerce la autoridad fiscal. En este sentido, en la rama fiscal encontramos problemáticas en torno a la creación y tipificación de dos figuras legales disímbolas, pero coincidentes, como son la infracción y la contribución, así como del desarrollo procedimental de estas potestades, por medio del procedimiento fiscal sancionador y de los procedimientos de control de deberes fiscales. De tal suerte que en este análisis se propone la independencia del derecho a castigar del Estado respecto del poder tributario en el derecho fiscal, desde una mirada de sus aspectos sustantivo y adjetivo, lo que permitirá evaluar el actuar del Estado y su incidencia en el respeto a los derechos humanos del presunto infractor

  • Mexican fiscal federalism and federal contributions to Jalisco

    Tras la independencia de México, se instauró una república federal integrada por estados libres y soberanos incluyendo Jalisco, la Constitución de Jalisco de 1824 es resultado de intensos debates, se fortaleció el federalismo mexicano al adherirse a este sistema, esta adhesión implicó la obligación de la federación de distribuir aportaciones federales a los estados, mismos que son cruciales para el desarrollo económico y programas sociales. El federalismo fiscal aborda las obligaciones del Estado y gobiernos estatales en ingresos y gastos públicos, la Constitución de Cádiz de 1812 influyó en el sistema federal mexicano abordando el régimen de las provincias del Reino de España

  • Is tax litigation profitable in Panama? – An Economic Analysis of the Practice of Tax Law

    Este estudio analiza la rentabilidad del litigio fiscal en Panamá como actividad exclusiva para tributaristas, utilizando datos históricos del Tribunal Administrativo Tributario (2011-2024) sobre volumen, duración, complejidad y tasas de éxito de los casos fiscales. Los resultados muestran que el litigio fiscal es financieramente inviable, con una rentabilidad neta promedio de USD 87, 16 a USD 330, 11 mensuales, inferior al costo de oportunidad en la función pública (USD 1.800-2.143), la academia (USD 3.400) o socio en un despacho contable (USD 14.154). Se propone la métrica RNLF para estimar la rentabilidad ajustada al riesgo y tiempo, con lo cual se ofrece una herramienta para tributaristas y el fisco. El estudio destaca la necesidad de reformas para acortar la vía gubernativa y aumentar la complejidad de los casos, con implicaciones para la política fiscal y la práctica profesional en Panamá

  • Recreational or adult use cannabis taxation: analysis towards an eventual regulation

    En los últimos años ha crecido el debate en Colombia en torno a la legalización del cannabis con fines recreativos o “de uso adulto”; la misma tendencia se ha presentado a nivel global. El presente trabajo tiene como propósito analizar desde un punto de vista jurídico-tributario las consecuencias y alternativas que existen en torno a la generación de ingresos fiscales; se hace una breve presentación general del estado actual de la materia y se brindan alternativas ante una eventual (o inminente) regulación

  • Configuration of the insured event in compliance contracts for legal provisions in customs matters in Colombia

    La determinación del momento en que se configura el siniestro, en los seguros de cumplimiento de disposiciones legales en materia aduanera en Colombia, ha sido objeto de frecuentes controversias entre la administración aduanera y los usuarios aduaneros incursos en procesos administrativos por incumplimiento de obligaciones aseguradas, pero también ante la jurisdicción contenciosa administrativa, que ha venido fijando su posición sobre la materia. Por un lado, se sostiene que el siniestro ocurre con el incumplimiento de la respectiva obligación aduanera y siempre que el acto administrativo sancionatorio sea notificado dentro del término de vigencia de la respectiva póliza. Por otro lado, se plantea que el siniestro se configura con la firmeza del acto administrativo sancionatorio, incluso por fuera del término de prescripción de las acciones derivadas del contrato de seguro. Ante lo anterior, el Consejo de Estado de Colombia emitió en el 2023 una sentencia de unificación mediante la cual acogió –en criterio de la autora del presente trabajo– una posición “ecléctica” en la medida en que se plantea la procedencia de las dos posturas (v. gr., momento del incumplimiento dentro del término de vigencia y firmeza del acto administrativo sancionatorio), dependiendo de lo que haya sido previsto en la norma que ordena la constitución, y del contenido mismo de la póliza

  • Constitutional reflections on the Colombian budgetary process on the occasion of the denial of the amount by the congress of the republic of Colombia

    El proceso de presupuestación en Colombia tiene una fuerte base constitucional, de la cual es posible extraer reglas sustantivas para su ejercicio. No obstante, en la práctica, y en la corriente de interpretación constitucional sobre la materia, el proceso presupuestal colombiano se tornó más en un ejercicio de necesario curso para evitar la parálisis estatal que como un proceso de representatividad del gasto

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