La valoración probatoria para desvirtuar configuraciones formales en el Derecho tributario. Análisis jurisprudencial del caso chatarreros
| Autor | Jennifer Lorena Villamil Rivera |
| Cargo | Abogada especialista en Derecho Tributario, de la Universidad Externado de Colombia |
| Páginas | 119-145 |
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Revista de Derecho Fiscal n.º 16 • enero-junio de 2020 • pp. 119-145
Resumen
El presente trabajo tiene como objeto ana-
lizar la jurisprudencia del Consejo de Esta-
do, Sección Cuarta, respecto a los casos en
los que se examinó la modalidad del nego-
cio de chatarra en el iva, específicamente
respecto al estudio de la valoración de las
pruebas que se efectuó para concluir que la
expedición de facturas con el lleno de los
requisitos legales no es prueba idónea para
corroborar la existencia de las operaciones
de chatarra (por ende, del reconocimiento
La valoración probatoria para
desvirtuar configuraciones formales
en el Derecho tributario. Análisis
jurisprudencial del caso chatarreros
The Value Evidence to subvert
Formal Configurations in the Tax
Law. Jurisprudential Analysis of the
Scrap Dealer’s Case
A avaliação probatória para
distorcer configurações formais
na lei tributária. Análise da
jurisprudência do caso de sucata
Jennifer lorena villaMil rivera1
1 Abogada especialista en Derecho Tributario, de la Universidad Externado de Colombia. Ac-
tualmente trabaja en la Sección Cuarta del Consejo de Estado. Investigadora ceef. Correo-e:
jl.villamil@hotmail.com DOI: https://doi.org/10.18601/16926722.n16.06
de impuestos descontables) y cuál fue la
actividad probatoria de la Administración
para demostrar la inexistencia de estas
operaciones.
Palabras clave: Pruebas; Presunciones;
Indicios; Jurisprudencia; iva; Simulación.
Abstract
This work has as objective to analyze the
jurisprudence of the Section Fourth of the
Council of State, regarding the law main
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Revista de Derecho Fiscal n.º 16 • enero-junio de 2020 • pp. 119-145
Jennifer Lorena Villamil Rivera
cases of the vat in the business of scrap.
Specifically, concerning the analysis of the
assessment of the proofs that was made in
order to determine that the issue of invoices
compliant with the legal requirements is not
a suitable proof to verify the existence of the
scrap operations (therefore the acknowled-
ge of deductible taxes) and which was the
probatory activity of the Administration to
prove the inexistence of those transactions.
Keywords: Evidence; Presumptions;
Clues; Jurisprudence; vat; Simulation.
Resumo
O objetivo deste artigo é analisar a juris-
prudência do Conselho de Estado, Quarta
Seção, referente aos casos em que foi exa-
minada a modalidade do negócio de sucata
no iva, especificamente no estudo da ava-
liação dos testes realizados para concluir
que a emissão de faturas com todos os re-
quisitos legais não é uma evidência adequa-
da para confirmar a existência de operações
de sucata (daí o reconhecimento de impos-
tos descontáveis) e qual foi a atividade pro-
batória da Administração para demonstrar a
ausência dessas operações
Palavras-chave: Evidências; Pressupos-
tos; Pistas; Jurisprudência; iva; Simulação.
Introducción
Según los informes de prensa, desde el año
2007 hasta el 2009, se constituyó toda una
red de corrupción cuya finalidad consistía
en efectuar solicitudes a la Administración
Tributaria respecto de los saldos a favor ge-
nerados en operaciones de compra de chata-
rra inexistentes, por lo que toda la actividad
probatoria que realizó la Administración se
dirigió a demostrar la inexistencia de dichas
operaciones –objeto de prueba– a pesar de
que en principio las facturas que allegaba
el contribuyente hubieran cumplido con to-
dos los requisitos de ley para que se tuvie-
ran como prueba de las operaciones y por
consiguiente fuera procedente aplicar los
impuestos descontables de la operación, en
los términos del artículo 771-2 del et.
Adicionalmente, los artículos de prensa2
afirman que dentro de la Administración
Tributaria varios funcionarios se encarga-
ban de hacer las supuestas constataciones
de la existencia del saldo a favor, en los
hipotéticos casos en que las mencionadas
solicitudes fueran seleccionadas para veri-
ficación de conformidad con el artículo 856
del et.
Toda esta situación implicó necesaria-
mente que en el proceso de fiscalización
existiera una carga probatoria alta por par-
te del Administración y en algunas ocasio-
nes también por parte del contribuyente.
La cual, para los primeros, necesariamente
conllevó la presentación de pruebas direc-
tas como a la construcción de indicios para
el desconocimiento de las operaciones. Y
para los segundos, la aportación de prue-
bas que controvirtieran las allegadas por la
Administración.
Por lo anterior, el presente trabajo tiene
como finalidad identificar los principales
2
Ver entre otras fuentes: Revista Semana (2016); Noticias Caracol (2015); rcn (2016).
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