Entendimiento de la entidad
| Autor | Samuel Alberto Mantilla B. |
| Páginas | 69-84 |
Muestra 2.1-1
Propósito del capítulo
Referencia principal
a ISA
Proveer orientación sobre qué está implicado en el entendimiento
de la entidad y su entorno que es necesario para:
x Identificar y valorar los factores potenciales de riesgo; y
x Diseñar suficientemente y aplicar procedimientos de auditoría
adicionales
315
2.1 Entendimiento de la entidad
Notas:
1. Refiérase a ISA 230 para una lista más completa de la documentación requerida
2. Planeación es un proceso continuo e interactivo a través de la auditoría
3. RDEM = riesgos de declaración equivocada material
Actividad Propósito Capítulo de documentación
1
Valoración del riesgo
Ejecute
procedimientos de
aceptación o
continuidad
Decida si acepta o
no el contrato
Liste los factores de riesgo
Carta de contratación
Planee la auditoría Desarrolle el enfoque
general de auditoría2
Estrategia general de
auditoría
Materialidad
Discusiones del equipo de
auditoría
Aplique
procedimientos de
valoración del riesgo
Entienda la entidad
Valore el RDEM3
Riesgos de negocio &
fraude, incluyendo riesgos
significantes
Diseño/implementación de
controles internos
relevantes
RDEM valorado a:
" nivel de estado financiero
" nivel de aserción
70 IFAC SMP Committee
2.1.1 Vista de conjunto
ISA 315 establece:
2. El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno, que sea suficiente para identificar y
valorar los riesgos de declaración equivocada material de los esta-
dos financieros debidos a fraude o error, y suficientes para diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría adicionales.
El entendimiento de la entidad es un proceso interactivo, continuo a través de toda
la duración de la auditoría.
ISA 315 establece
22. El auditor debe obtener un entendimiento de los factores relevantes
de industria, regulatorios y otros de tipo externo, incluyendo la es-
tructura aplicable de información financiera.
25. El auditor debe obtener un entendimiento de la naturaleza de la en-
tidad.
28. El auditor debe obtener un entendimiento de la selección y aplica-
ción, por parte de la entidad, de las políticas de contabilidad, y con-
siderar si son apropiados para su negocio y consistentes con la es-
tructura aplicable de información financiera y las políticas de conta-
bilidad usadas en la industria relevante.
30. El auditor debe obtener un entendimiento de los objetivos y estrate-
gias de la entidad, así como de los riesgos de negocio relevantes
que pueden resultar en declaración equivocada material de los esta-
dos financieros.
35. El auditor debe obtener un entendimiento de la medición y revisión
del desempeño financiero de la entidad.
Cada año, el entendimiento que el auditor tiene respecto de la entidad debe ser
actualizado, y documentados los detalles de los cambios significantes.
Los estados financieros ofrecen un registro formal de las actividades financieras de
la entidad. Las actividades financieras comienzan con el proceso de toma de deci-
siones de la entidad, la cual resulta de la estrategia de negocios, el ambiente de
control, y los procesos de negocio que están en funcionamiento. En la medida en
que se implementa el proceso de toma de decisiones, ocurren transacciones de
negocio que se incluyen en los registros de contabilidad y se resumen en los esta-
dos financieros. Esto se ilustra a continuación.
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