Registro de transacciones financieras
| Autor | Gonzalo Sinisterra Valencia - Luis Enrique Polanco Izquierdo |
| Cargo del Autor | Economistas |
| Páginas | 39-80 |
Cuando las cosas no se desean es cuando
llegan. Cuando las cosas no se temen
es cuando se alejan
Lao-Tse
REGISTRO DE TRANSACCIONES FINANCIERAS
El presente capítulo se ocupa de los pasos que se deben seguir para registrar
los hechos económicos realizados por un ente económico. Se inicia con una ilustra-
ción de la ecuación contable y de los efectos de las transacciones en los estados
financieros. Presenta la cuenta como herramienta para clasificar y almacenar in-
formación en el sistema contable y estudia los efectos de las transacciones comer-
ciales expresados como débitos y créditos antes de registrarlos en los libros de
contabilidad.
El capítulo igualmente trata el balance de prueba, como medio parcial para
verificar la exactitud del registro en el sistema contable y señala el procedimiento
para preparar los asientos de ajuste y los asientos de cierre, antes de finalizar el
período contable. En la parte final del capítulo se ilustra una serie de procedimien-
tos contables que utilizan los negocios comerciales para registrar la compra –
venta de mercancías.
La importancia del capítulo estriba en la descripción del sistema contable, lla-
mado teneduría de libros de partida doble, a partir del cual se elaboran los estados
financieros ilustrados en el capítulo anterior.
Competencias
1. Reconoce la ecuación contable
2. Utiliza la cuenta como medio para almacenar información en el sistema
contable.
3. Comprende el efecto de las transacciones en la ecuación contable.
4. Registra las transacciones en los libros contables, utilizando las reglas de
débito y crédito
5. Conoce el libro diario y el libro mayor.
6. Registra transacciones propias de empresas comerciales en los libros contables.
CAPÍTULO 2
40 LUIS E . POLANCO - GONZALO SINISTERRA V.
ECUACIÓN CONTABLE
En el capítulo anterior se ilustraron tres de los estados financieros básicos; en el
presente capítulo se describirá el proceso que proporciona la información para la
elaboración y presentación de tales informes contables.
Tal como se indicó en el balance general de Industrias Calitex S.A. del capítulo
anterior, el total del activo es igual al pasivo más el patrimonio. Esta ecuación
matemática se fundamenta en el hecho de que los recursos activos propiedad de la
empresa pueden provenir solamente de dos fuentes de financiación: de los acree-
dores – pasivos y de los propietarios – patrimonio. De lo anterior se desprende que
los derechos de los acreedores y propietarios no pueden exceder el valor de los
recursos, originándose la siguiente igualdad:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
La ecuación contable debe permanecer siempre en equilibrio; en el lado iz-
quierdo figuran los recursos propiedad de la empresa y en el lado derecho, las
participaciones de los acreedores y propietarios.
A manera de ejemplo, suponga que Asesorías Tresesquinas Ltda., dispone de la
siguiente información:
Bancos $ 150.000
Equipos 420.000
Deudores 380.000
Suministros 810.000
Obligaciones bancarias 305.000
Proveedores 615.000
De la anterior información se desprende que los activos ascienden a $1.760.000;
los pasivos valen $920.000 y el patrimonio equivale a la diferencia entre activos y
pasivos, $840.000. Esta información, representada en forma de ecuación, se ex-
presa de la siguiente manera:
Activo = Pasivo + Patrimonio
1.760.000 = 920.000 + 840.000
A través de manejos matemáticos sencillos, la ecuación contable permite cal-
cular lo dos restantes elementos de la ecuación: pasivo y patrimonio, a saber:
Pasivo = Activo - Patrimonio
920.000 = 1.760.000 - 840.000
CAP. 2. REGISTRO DE TRANSACCIONES FINANCIERAS 41
Patrimonio = Activo - Pasivo
840.000 = 1.760.000 - 920.000
El balance general de Asesorías Tresesquinas Ltda. al 31 de diciembre del año
pasado figura como sigue:
ASESORÍAS TRESESQUINAS LTDA.
Balance general
Diciembre 31
Activo Pasivo
Bancos $ 150.000 Obligaciones financieras $ 305.000
Deudores 380.000 Proveedores 615.000
Suministros 810.000 Total pasivo $ 920.000
Equipos 420.000
Patrimonio
___________ Capital social 840.000
Total activo $ 1.760.000 Total pasivo y patrimonio $ 1.760.000
LAS TRANSACCIONES Y LA ECUACIÓN CONTABLE
Las empresas, independientemente de su constitución legal o actividad, reali-
zan un sinnúmero de hechos económicos con sus clientes y proveedores, es decir,
venden mercancías o prestan servicios a sus clientes, adquieren materiales de sus
proveedores, obtienen recursos financieros de los bancos o corporaciones. De lo
anterior se desprende que gran parte de la actividad económica que despliegan las
empresas se caracteriza por los intercambios que tienen lugar entre ellas. Estos
hechos económicos se conocen con el nombre de transacciones comerciales y
constituyen el punto de partida del registro en el sistema de información contable.
Para que un hecho económico se pueda registrar en el sistema de información
contable se debe poder expresar en términos monetarios. Una transacción tiene
lugar a un determinado precio, el cual presenta una medida objetiva del evento que
ha tenido lugar.
Las transacciones tienen efectos sobre la ecuación contable, los cuales se sue-
len ilustrar en mejor forma a través de ejemplos. Suponga que Asesorías Tresesquinas
Ltda. admite en enero 5 un nuevo socio, el cual aporta a la empresa un vehículo
valorado en $900.000. Del análisis de la anterior transacción se concluye que la
empresa aumentó sus activos en $900.000 y su patrimonio en $900.000 y que el
pasivo no se afectó con la transacción. El efecto de la transacción en la ecuación es:
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