Sistema tributario de excepción en economías primarias, el caso colombiano
| Autor | Juan Pablo Sarmiento E. |
| Cargo | Profesor de la Universidad de La Sabana (Colombia). Magíster y doctorado en Derecho de la Universidad de los Andes; abogado de la Pontificia Universidad Javeriana. Miembro del Grupo de Investigación Justicia, Ámbito Público y Derechos Humanos. Contacto: juan.sarmiento3@unisabana.edu.co orcid id: 0000-0002-7303-3300. |
| Páginas | 363-388 |
JUAN PABLO SARMIENTO E.*
Sistema tributario de excepción
en economías primarias,
el caso colombiano**-***
Exceptional Tax System in Primary
Economies, the Colombian Case
RESUMEN
Este documento argumenta que, en economías primarias y en democracias
asediadas como la colombiana, el régimen tributario carece de un sistema
y una política impositiva sustentables, y, por el contrario, se construye a
partir de situaciones y decisiones normativas de excepción. El problema de
investigación se orienta a descifrar la tensión que existe entre los principios
normativos del sistema tributario y la expansión impositiva de emergencia.
Tomando el caso colombiano, y puntalmente, identificando las normas así
como el contexto de producción que dieron lugar al 4 por mil el iva y el
impuesto al patrimonio, se dará cuenta del proceso empobrecido de diseño
de una política tributaria, y de cómo, por medio inclusive de medidas de
excepción y blanqueamiento de normas, se crean impuestos transitorios que
tienen como propósito solventar limitaciones fiscales de corto plazo, pero
que terminan incorporadas permanentemente en nuestro sistema jurídico.
PALABRAS CLAVE
Sistema tributario de excepción, política tributaria, blanqueamiento de nor-
mas, impuestos creados en estados de excepción, emergencia económica,
social y ambiental.
* Profesor de la Universidad de La Sabana (Colombia). Magíster y doctorado en Derecho
de la Universidad de los Andes; abogado de la Pontificia Universidad Javeriana. Miembro del
Grupo de Investigación Justicia, Ámbito Público y Derechos Humanos. Contacto: juan.sarmien-
to3@unisabana.edu.co orcid id: 0000-0002-7303-3300.
** Recibido el 21 de enero de 2021, aprobado el 26 de enero de 2023.
Para citar el artículo: Sarmiento E., J. P. Sistema tributario de excepción en economías prima-
rias, el caso colombiano. En Revista Derecho del Estado, Universidad Externado de Colombia.
N.º 56, mayo-agosto de 2023, 363-388.
doi: https://doi.org/10.18601/01229893.n56.13
*** Este trabajo contó con los aportes de Laura Andrea Escolar Galofre, egresada del
programa de Derecho de la Universidad del Norte.
Revista Derecho del Estado n.º 56, mayo - agosto de 2023, pp. 363-388
364 Juan Pablo Sarmiento E.
Revista Derecho del Estado n.º 56, mayo - agosto de 2023, pp. 363-388
ABSTRACT
This paper argues, in primary economies and in besieged democracies such
as Colombia, the tax regime lacks a sustainable policy about tax system, and,
on the contrary, the tax regime built from exceptional situations and regula-
tory decisions. The research problem is aimed at deciphering the tension that
exists between the normative principles of the tax system and the emergency
tax expansion. Taking the Colombian case, and specifically, identifying the
standards and the context of production that gave rise to 4 per thousand;
tax on the sales and Patrimony, the paper expose the impoverished process
of designing a tax policy, and how, through even exception measures and
laundering of rules, temporary taxes are created that have the purpose of
solving short-term fiscal limitations, but that end permanently incorporated
into our legal system.
KEYWORDS
Exceptional tax system, tax policy, taxes created in states of exception, eco-
nomic, social and environmental emergency.
SUMARIO
Introducción. 1. Principios normativos del sistema tributario. 2. Sistema
tributario colombiano, de la excepcionalidad a la permanencia. 2.1. El gra-
vamen a los movimientos financieros. 2.2. Impuesto al valor agregado. 2.3.
Impuesto al patrimonio. A manera de conclusión. Referencias.
INTRODUCCIÓN
La experiencia latinoamericana podría caracterizarse de la siguiente manera:
economías primarias con poco valor agregado, ineficacia instrumental del
Estado, fuertes estructuras de economías informales y otras ilegales, y una
considerable base poblacional con necesidades básicas insatisfechas. En al-
gunos países como Colombia, Venezuela, El Salvador, Guatemala y México
estos factores se combinan con conflictos armados internos de baja intensidad
financiados por el narcotráfico, y por su combinación con actividades de
blanqueo de capitales, que demandan una gran cantidad de recursos humanos
y económicos para sostener fuerzas armadas robustas, cárceles y sistemas
judiciales fuertes –no por ello eficaces–.
El caso colombiano presenta otra particularidad: la continuidad del con-
flicto político armado interno ha provocado que una parte significativa de los
ingresos fiscales se destinen a solventar los aparatos estatales de represión
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