Actividades independientes
| Autor | Rodrigo Estupiñán Gaitán |
| Páginas | 17-37 |
El nombre del estado nanciero debe ir en plural
El Estado de Flujos de Efectivo muestra las entradas y salidas de efectivo12 y equi-
valentes al efectivo13 de tres (3) actividades fundamentales de una empresa:
a. la actividad de operación que son las actividades que constituyen la princi-
pal fuente de ingresos netos y otros;
b. la actividad de inversión donde se muestran los movimientos de un período
de activos no corrientes o de largo plazo, tales como las adiciones y ventas de
propiedad y equipo, activos nancieros como inversiones, intangibles, etc.; y
c. la actividad de nanciación que muestra los movimientos de un período
relacionados con los pasivos a largo plazo y movimientos patrimoniales ex-
ternos distintos a utilidades o pérdidas del ejercicio, como por ejemplo au-
mento de capital social y pago de dividendos o participaciones, donaciones
recibidas en efectivo sin destinación especial.
Inicialmente se venía nombrando ese estado en singular indicando Estado de
Flujo de Efectivo, sin embargo, tal como se describió en el párrafo anterior,
12 El efectivo comprende las cuentas de caja, bancos y cuentas de ahorros.
13 Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son convertibles
en efectivo, sin riesgo signicativo de cambios en su valor.
CAPÍTULO 2
ACTIVIDADES
INDEPENDIENTES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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muestra tres (3) actividades básicas independientes de una empresa, aclarando
en las diferentes normas contables, de todo el mundo del habla hispana, la obli-
gación de denominarse expresamente ese estado en plural, por encima de los gra-
máticos como Estado de Flujos de Efectivo.
Cómo se presentan esas tres actividades
En el gráco 1, que aparece en la página 8 del capítulo 1 de la primera parte, se
muestra el ordenamiento de la presentación que requeriría un Estado de Flujos
de Efectivo bajo la presentación de un método directo, que resumido con datos
incluidos, sería así:
Tabla 4. Compañía manufacturera La Mejor, S.A.Estado de ujos
de efectivo correspondiente al período
Descripción Año 2 Año 1
1. Efectivo neto generado en la actividad operativa 234.345.870 189.978.908
2. Efectivo neto generado en la actividad de
inversión (120.569.098) (322.765.560)
3. Efectivo excedente (o requerido) en la actividad
de nanciación 113.776.772 (132.786.652)
4. Efectivo neto generado en la actividad de
nanciación 10.675.000 112.980.000
5. Aumento (o disminución) neto de efectivo y
equivalentes de efectivo 124.451.772 (19.806.652)
6. Efectivo y equivalentes de efectivo al principio
del período 215.070.328 234.876.980
7. Efectivo y equivalentes de efectivo al nal del
período 225.745.328 215.070.328
8. Conciliación del efectivo y equivalentes de
efectivo (discriminado por bancos, cuentas de
ahorros e inversiones corto plazo)
225.745.328 215.070.328
9. Conciliación de la utilidad neta (método
indirecto) 234.345.870 189.978.908
La clasicación dada en la presentación de la tabla anterior incluye los siguientes
aspectos analíticos:
La línea 1 representa los movimientos de entradas y salidas de efectivo y equiva-
lentes al efectivo y el neto de efectivo que se generó o disminuyó en la actividad
“de operación”.
La línea 2 muestra las salidas y entradas de efectivo que generaron las transac-
ciones de compra y venta de activos no operacionales o de largo plazo, como la
propiedad y equipo, intangibles y pasivos nancieros.
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