Preparación de un estado de flujos de efectivo bajo el método directo y conciliación de la utilidad neta (método indirecto)
| Autor | Rodrigo Estupiñán Gaitán |
| Páginas | 81-109 |
La mejor forma de preparar el Estado de Flujo de Efectivo es el uso de la Hoja
de Trabajo que represente las variaciones del balance de dos años continuos o
si corresponde a un período intermedio entre los saldos del ejercicio completo
anterior y los saldos del período intermedio, agregando las cuentas de resultado
del presente período, luego se establecerán las posibles eliminaciones requeridas
para depurar los saldos que afectaron movimientos de partidas que no generaron
entrada ni salida de efectivo o de partidas que afectan actividades de inversión o
de nanciación para mostrarlas en valores brutos de entrada o salida de efectivo,
se establecerán las variaciones netas para efectuar los traslados a la actividad que
corresponda.
La hoja de trabajo podría diseñarse en la siguiente forma:
Nombre de
las cuentas Año 2 Año 1 Variación Eliminaciones Variaciones Actividades Disminución
debe haber Netas Op erativa Inversiones Financiera Efectivo
CAPÍTULO 6
PREPARACIÓN DE UN ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO
BAJO EL MÉTODO DIRECTO Y
CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD
NETA (MÉTODO INDIRECTO)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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Algunas veces, dentro de la Actividad Operativa, podría abrirse en dos colum-
nas, una para el efectivo recibido y otra para el efectivo pagado, así mismo, para
hacerla más práctica, se puede agregar una columna en la misma actividad para
mostrar separadamente los movimientos que afectan el rubro independiente del
llamado “Costo Integral de Financiamiento”.
De esa hoja de trabajo cuadrada horizontalmente los totales de las columnas
de cada actividad y con el efectivo y sus equivalentes, que debe dar cero (o), se
trasladarán automáticamente en Excel para la presentación denitiva.
Enseguida se incluyen las instrucciones detalladas con base en una hoja electrónica
de Excel para la preparación de un estado de ujos de efectivo de la Compañía
Manufacturera Comercial, de acuerdo con los siguientes estados nancieros
Balance General de dos períodos y el Estado de Resultados del último período:
Metodología diseñada para la preparación de un estado de
ujos de efectivo por el método directo con su correspon-
diente conciliación de la utilidad neta (ó método indirecto)
Método del devengo y método de caja
Es importante recordar que el estado de ujos de efectivo es el único estado -
nanciero que no se presenta con base en el método del devengo (acumulación o
causación) sino por el sistema de caja.
El método del devengo determina que cualquier reconocimiento de partidas efec-
tuadas por las normas contables en general, que afecte los elementos de los estados
nancieros que representan situación nanciera de activos, pasivos y patrimonio,
ó rendimientos nancieros a una entidad (como son los ingresos y los gastos que
aún no se hayan cobrado o pagado pero que representan recursos controlados,
gastos causados), obligaciones presentes e ingresos causados, deberá reconocerse
en la contabilidad y presentarse dentro de la información nanciera tanto en el
estado de situación nanciera como en el estado de resultados integral.
El método de caja mostrará exclusivamente las entradas y salidas de efectivo, y
no tendrá en cuenta las afectaciones contables relacionadas con el método del
devengo, teniendo en cuenta que dentro de la metodología usada para su prepa-
ración requerimos del estado de situación nanciera (activos, pasivos y patrimo-
nio) y el estado de resultados integral (ingresos y gastos), se requiere efectuar los
siguientes pasos:
a. Eliminar aquellos reconocimientos que afectaron los resultados por el mé-
todo del devengo, tales como las depreciaciones, amortizaciones, deterioro,
ajustes por inación (país hiperinacionario), recuperaciones contables,
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