Estados de flujos de efectivo en las entidades financieras
| Autor | Rodrigo Estupiñán Gaitán |
| Páginas | 163-187 |
Como la generación del efectivo en una entidad nanciera o cooperativa de aho-
rro y crédito no depende principalmente de la explotación de sus activos jos,
como en una entidad del sector real, sino de su administración de la rotación
de sus recursos propios (patrimonio) y de sus captaciones (depósitos a la vista
y a término), lógico es que requieren generar ujos positivos para su operación
normal de devoluciones de los depósitos recibidos, para pagar sus obligaciones y
para repartir sus utilidades.
Aunque hay diferencias entre las entidades nancieras y cooperativas de ahorro y
crédito y/o nancieras y las del sector real de la economía (entidades no nancie-
ras), en algunas situaciones son similares en cuanto a la presentación del estado
de ujos de efectivo, por lo tanto resaltamos las siguientes:
a. Los ujos netos operacionales generados por las instituciones nancieras y
cooperativas de ahorro y crédito y/o nancieras, al igual que en las entida-
des no nancieras, los resultados netos del período se ven afectadas con las
depreciaciones (en menor proporción), provisiones y amortizaciones como
partidas que no generan salida de efectivo pero disminuyen los resultados,
por tanto deben eliminarse.
b. Estas entidades pueden ser medidas desde el punto de vista de su rentabili-
dad y liquidez, solvencia y rentabilidad.
c. Se pueden preparar bajo los dos métodos (directo e indirecto).
CAPÍTULO 10
ESTADOS DE FLUJOS DE
EFECTIVO EN LAS
ENTIDADES FINANCIERAS
(BANCOS, CORPORACIONES FINANCIERAS,
DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL,
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO Y
FINANCIERA Y OTRAS)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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Entre las principales diferencias:
• Actividades operativas
1. En las entidades nancieras, la generación de entradas de efectivo ope-
racionales es por los cobros de los intereses y comisiones recaudados por
el otorgamiento o colocación de recursos en créditos y otros servicios de
productos nancieros como asignación de tarjetas débito y crédito, de-
rivados, cartas de crédito, negocios en moneda extranjera, así como los
rendimientos de activos nancieros por inversiones voluntarias u obliga-
torias, etc.
2. En las entidades no nancieras, la generación de entradas de efectivo ope-
racionales se da por ventas de contado o por las recuperaciones por cré-
dito por ventas o prestación de servicios.
• Actividades de inversión:
1. En las entidades nancieras se deben mostrar las entradas y salidas de
efectivo de las colocaciones y recuperaciones en la cartera de crédito o
préstamos bancarios (1) (parte capital); sus derivados por intereses y co-
misiones se tratan en la Actividad Operativa como demostración de ges-
tión operativa.
2. En las entidades no nancieras, no hay captaciones de dinero, los crédi-
tos otorgados no son en efectivo sino por despachos de mercancías o por
prestación de servicios, cuyos recaudos en efectivo son movimientos que
generan gestión operativa y no de inversión.
• Actividades de nanciación:
1. En las entidades nancieras, su apalancamiento principal de nanciación
adicional a sus recursos propios (patrimonio), son las captaciones de di-
nero del público de los depósitos (1) a la vista o a término con costo o sin
costo; sus derivados son los intereses pagados, los cuales se tratan en la
actividad operativa como “efectivo pagado”.
2. En las entidades no nancieras, no hay nanciaciones de depósitos reci-
bidos de terceros, es función única jurídica de las entidades nancieras.
Bases de presentación y preparación del estado de ujos
de efectivo en Entidades Financieras
1. Flujos originados por actividades operacionales
Incluye todas las operaciones que no están denidas como actividades de inver-
sión o nanciamiento, y se determina a través del resultado del ejercicio ajustado
por todos aquellos cargos o abonos que no representan ujos de efectivo, entre los
cuales se incluyen los siguientes:
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