Estados de flujos de efectivo en las entidades financieras
| Autor | Rodrigo Estupiñán Gaitán |
| Cargo del Autor | Contador Público de la Facultad Nacional de Contaduría y Ciencias Económicas (hoy Universidad Nacional), 1967 y posgrados en Auditoría Financiera, Sistemas y Tributaria |
| Páginas | 117-136 |
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Estados de l ujos de efectivo | CAPÍTULO 7 |
Capítulo 7
Estados de fl ujos de efectivo en las
entidades fi nancieras
(bancos, corporaciones fi nancieras,
de fi nanciamiento comercial, cooperativas de
ahorro y crédito y fi nanciera y otras)
Como la generación del efectivo en una entidad fi nanciera o cooperativa de ahorro y
crédito no depende pr incipalmente de la explotación d e sus activos fi jos como lo es
una entidad del sector real sino de su administración de la rotación de sus recursos
propios (patrimonio) y de sus c aptaciones (depósitos a la vis ta y a término), lógico es
que requieren gen erar fl ujos positivos para su operación normal de devoluciones de los
depósitos recibidos, par a pagar sus obligaciones y para repartir sus utilida des.
Aunque hay diferencias entre l as entidades fi nancieras y cooperativas de ahorro y cré-
dito y/o fi nancieras y las del sector real de la economía (entidades no fi nancieras), en
algunas situaciones son simil ares en cuanto a la present ación del estado de fl ujos de
efectivo, por lo tan to resaltamos las siguientes:
a. Los fl ujos netos operacionales ge nerados por las institu ciones fi nancier as y
cooperativas de ahorro y crédito y/o fi nancieras, al i gual que en las entidades
no fi nancieras, los resultados ne tos del período se ven afectadas con la s depre-
ciaciones (en menor proporción), provisiones y amortizaciones como partidas
que no generan salida de efe ctivo pero disminuyen l os resultados, por ta nto
deben eliminarse.
b. Estas entidades pu eden ser medidas desde el punto de vista de su r entabilidad
y liquidez, solvencia y re ntabilidad.
c. Se pu eden preparar bajo los dos métodos (el directo e indire cto).
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Rodrigo Estu piñán Gaitán
Entre las principales diferencias
Actividades Operativas:
1. En las entidades fi nancieras, la generación de entradas de efectivo operacionales
son por los cobros de los inter eses y comisiones recaudados por el otorgamiento
o colocación de recurs os en créditos y otros ser vicios de productos fi nancieros
como asignación de tarjetas débito y crédito, derivados, cartas de crédito, nego-
cios en moneda extr anjera, así como los rendim ientos de activos fi nancieros por
inversiones voluntarias u o bligatorias, etc.
2. En las entidades no fi nancieras, la generación de entradas de efectivo operacio-
nales se da de ventas de cont ado o por las recuperaciones por crédito p or ventas
o prestación de servicios.
Actividades de Inversión:
1. En las entida des fi nancieras se deben mostrar las entra das y salidas de efectivo de
las colocaciones y re cuperaciones en la car tera de crédito o préstamos bancar ios
(1) (parte capital); su s derivados por intere ses y comisiones se tratan en l a Activi-
dad Operativa como demostración de gestión operativa.
2. En las entidades no fi nancieras, no hay captaciones d e dinero, los créditos otor-
gados no son en efecti vo sino por despachos de merc ancías o por prestació n
de servicios, cu yos recaudos en efe ctivo son movimientos qu e generan gestión
operativa y no de inversi ón.
Actividades de Financiación:
1. En las entidade s fi nancieras, su apalancamiento principal de fi nanciación adicional a
sus recursos propi os (patrimonio), son las capt aciones de dinero del púb lico de los
depósitos (1) a la vista o a términ o con costo o sin costo; sus derivados son los intere-
ses pagados, los cuale s se tratan en la actividad operati va como “efectivo pagado”.
2. En las entidades no fi nancieras, no hay fi nanciaciones de depósitos recibidos de
terceros, es función única jurídica de las entidades fi nancieras.
Bases de presentación y preparación del estado de
flujos de efectivo en Entidades Financieras:
1. Flujos originados por actividades operacionales:
Incluye todas las oper aciones que no están d efi nidas como activ idades de inversión o
fi nanciamiento y se determina a través d el resultado del ejer cicio ajustado por todos
aquellos cargos o abonos que no representan fl ujos de efectivo, entre los cuales se
incluyen los siguientes:
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