Formas de presentación del estado de flujos de efectivo
| Autor | Rodrigo Estupiñán Gaitán |
| Cargo del Autor | Contador Público de la Facultad Nacional de Contaduría y Ciencias Económicas (hoy Universidad Nacional), 1967 y posgrados en Auditoría Financiera, Sistemas y Tributaria |
| Páginas | 25-45 |
25
Estados de l ujos de efectivo | CAPÍTULO 3 |
Capítulo 3
Formas de presentación
del estado de fl ujos de efectivo
El estado de fl ujos de efectivo debe informar el efectivo recibido y usado en las activi-
dades de operación, inversión y fi nanciación, así como el result ado neto de esos fl ujos
sobre el efectivo y s us equivalentes durante el período.
Existen dos forma s o métodos para presentar las activ idades de operación en el estado
de fl ujos de efecti vo: el método directo y el método indirecto.
Metodo directo
En este método las acti vidades de operación s e presentan como si se trat ara de un
estado de resulta dos por el sistema de caja. Los e ntes económicos que utilicen este
método deben informar p or separado los siguientes movimientos relacionad os con las
actividades de operación:
1. Efectivo cobrado a client es
2. Efec tivo recibido por intereses, dividen dos y otros rendimientos sobre inversiones
3. Otros cobros de operación
4. Efectivo pagado a emp leados y proveedores
5. Efectivo pagado por int ereses
6. Pagos por impuestos
7. Otros pagos de oper ación
26
Rodrigo Estu piñán Gaitán
Tabla 14. Método directo
Coteco S.A.
Estado de fl ujos de efectivo
por los años te rminados en
Año 2 Año 1 (*)
1. Activid ades operativas
Por recaudo de cl ientes 358.200 330.00 0
Efectivo pagad o a:
Proveedores (162.800) (156.700)
Empleados (65.000) (78.000)
Otros gasto s de ventas y administra ción (40.000) (45.000)
Total efectivo pa gado (267.800) (279.700)
Efectivo neto operación 90.400 50.300
Costo integral d e fi nanciamiento
Rendimientos de inversiones recibidos 1.800 2.000
Pagos de impues tos (6.800) (8.900)
Pagos gastos fi nancieros (25.000) (16.000)
Efectivo neto por C.I.F. (30.000) (22.900)
Efectivo net o por las actividade s operativas 60.400 27.40 0
2. Activida des de inversión
Compra de propi edad, planta y equipo (ve r nota 3) (30.000) (15.400)
Compra de inversiones (12.000) (25.000)
Venta de inversiones 4.000 15.000
Efectivo neto e n actividades de inver sión (38.000) (25.400)
3. Efectivo exc edente para aplicar o r equerido en las
actividades de fi nanciación 22.400 2.000
4. Actividades de fi nanciación
Emisión de acciones 60.000 10.000
Nuevas obligaciones largo plazo 50.000 25.000
Pago de obligaciones largo plazo (80.000) (45.000)
Pago de obligaciones bancarias (6.500) (4.000)
Pago de dividendos (9.000) (11.000)
Efectivo neto e n actividades de fi nanciación 14.500 (25.000)
5. Aumento o dism inución en efectivo 36.900 (23.000)
6. Efectivo al p rincipio del ejerc icio 1.800 24.800
7. Efectivo al fi nal del ejercic io 38.700 1.800
* Datos hipotéticos
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba