Metodologías para la preparación de un estado de flujos de efectivo por el método directo
| Autor | Rodrigo Estupiñán Gaitán |
| Cargo del Autor | Contador Público de la Facultad Nacional de Contaduría y Ciencias Económicas (hoy Universidad Nacional), 1967 y posgrados en Auditoría Financiera, Sistemas y Tributaria |
| Páginas | 61-104 |
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Estados de l ujos de efectivo | CAPÍTULO 5 |
Capítulo 5
Metodologías para la preparación de
un estado de fl ujos de efectivo por
el método directo
La mejor forma de preparar el Estado de Flujo de Efectivo es el uso de Hoja de Trabajo
que represente las var iaciones del balance de dos años continuos o si corresponde a
un período intermedio entre los saldos del ejer cicio completo anterior y los saldos del
período intermedio, agregando las cuentas de resultado del pre sente período, lue-
go se establecerán las posibles eliminaciones requeridas para depurar los saldos que
afectaron movimientos de partidas que no ge neraron entrada ni salida d e efectivo o
de partidas que afec tan actividades de inversión o de fi nanciación para mostrarlas en
valores brutos de entr ada o salida de efectivo, se estab lecerán las variaciones netas p ara
efectuar los trasl ados a la actividad que corresponda.
La hoja de trabajo podría dis eñarse en la siguiente forma:
Aumen-
+to o
Nombre de las
cuentas
Año
2
Año
1
Varia-
ción Eliminaciones Varia-
ciones Actividades Disminu-
ción
debe haber Netas Opera-
tiva
Inversio-
nes
Finan-
ciera Efectivo
Algunas veces dentro de la Ac tividad Operativa p odría abrirse en dos columnas, una
para el efectivo recibido y otra para el efectivo pagado, así mismo para hacerla más
práctica, se puede agregar una columna en la misma ac tividad para mostrar separada-
mente los movimientos que afec tan el rubro independiente del llamad o “Costo Integral
de Financiamiento”.
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Rodrigo Estu piñán Gaitán
De esa hoja de trabajo cuadrada horizontalmente sus tot ales de las columnas de cada
actividad y con el efe ctivo y sus equivalentes que debe dar cero (o), se trasladarán au-
tomáticamente en Excel pa ra la presentación defi nitiva.
Enseguida se incluyen las ins trucciones detalladas con base en una hoja electrónica de
Excel para la preparación de un estado de fl ujos de efectivo de la Compañía Manufac-
turera Comercial, de acue rdo con los siguientes estados fi nancieros Balance Gener al de
dos períodos y el Est ado de Resultados del último período:
Ela boración estado de flujos d e efectivo
por el método directo de una compañía
manufacturera comercial
Tabl a 30
Estados fi nancieros
Balance general
Nombre de la cu enta Año 2 Año 1
Disponible 13,654 7,368
Inversiones temporales 1,039 1,825
Deudores (neto) 8,328 7,012
Inventarios 30,279 24,511
Gastos pagad os por anticipado 227 359
Total activo corri ente 53,527 41,075
Inversion es permanentes 330 127
Propiedades, Planta y Equipo 131,032 101,118
Depreciación Acumulada -38,651 -23,867
Intangible (neto) 2,163 1,853
Diferidos a lar go plazo 10,967 7,524
Otros acti vos a largo plazo 147 23
Valori zaci ones 56 ,396 4 9,127
Total activo a larg o plazo 162,384 135,905
Total activos 215,911 176,980
Obligaciones fi nancieras con vencimien tos corrientes -7,711 -8,611
Entes relaci onados -367 -393
Proveedores -38,556 -26,937
Cuentas por pag ar -10,202 -8 ,617
Obligaciones laborales -4,092 -3,888
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Estados de l ujos de efectivo | CAPÍTULO 5 |
Metodologí a para la preparación d e un estado de fl ujos de efec tivo por el método dir ecto
Nombre de la cu enta Año 2 Año 1
Pasivos acumulados -2,622 -457
Total pasivo corrie nte -63,550 - 48,903
Obligaciones fi nancieras ( menos venc. Co rrientes) -488 -4 8
Pensiones de jubilación -1,961 -1,653
Impuesto de re nta diferido por paga r -2,258 -2,202
Total pasivo a larg o plazo -4,707 -3,903
Total pasivos -68,257 -52,806
Patrimonio de l os accionistas
Capital Social -1,707 -1,707
Superávit de c apital -25,474 -25,497
Reservas -13,793 -13,175
Revalorización del Patrimonio -41,694 -29,239
Utilidades acumuladas por repartir 0 0
Pérdidas acumuladas 0 0
Resultados del ejercicio - 8,590 -5,429
Superávit por valorizaciones -56,396 -49,127
Total patrimonio d e los accionistas 147,654 124,174
Tota pasivo y patrim onio de los accionist as 215,911 176,980
Tabl a 31
Estado de re sultados Año 2
Ingresos Operacionales 406,815
Ingresos Fina ncieros -2,425
Ingresos diversos -1,164
Total INGRESOS 410,404
Costos de Ventas 306,045
Gastos de Administración 60,192
Gastos de Ventas 33,695
Gastos Financieros 3,464
Otros Egresos 0
Total Egresos 403,396
Corrección Mo netaria por Ajustes p or Infl ación -5,765
Utilidad antes d e Impuestos de renta -12,77 3
Impuesto de r enta 4,112
Impuesto de re nta diferido 71
Resultados del ejercicio 8,590
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