Noción de impuestos
| Autor | Bibiana Rendón Alvarez |
| Páginas | 323-386 |
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CAPÍTULO 7
NOCIÓN DE IMPUESTOS
El presente capítulo incluye la noción de los impuestos en Colombia y pretende
mostrar al lector que se deberán establecer las distintas obligaciones tributarias
que le sean aplicables a una organización, pero se recomienda siempre hacer un
análisis muy riguroso a n de cumplir con todo lo requerido.
Se incluye la generalidad de los impuestos y la explicación de los siguientes im-
puestos: renta, impuesto sobre las ventas (IVA), impuesto al consumo, impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros, impuesto simple de tributación. Tam-
bién se presenta la explicación del mecanismo de retención en la fuente de los
distintos impuestos en los que se estipula esta y al nalizar se incluyen actividades
de aprendizaje.
7.1. Generalidad de los impuestos
Se parte de considerar los impuestos como los tributos que permiten al Estado
obtener unos ingresos para poder desarrollar los planes y programas; así mismo,
se pueden clasicar en impuestos nacionales, departamentales y municipales y su
normatividad dependerá del alcance de la territorialidad de los mismos.
Los impuestos a nivel nacional aplican dependiendo de las condiciones normati-
vas de cada uno; algunos de estos son directos y otros indirectos y son adminis-
trados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El fundamento
normativo se encuentra incorporado en el Estatuto Tributario, las leyes expedidas
vigentes y los decretos reglamentarios, en especial el Decreto Único Reglamenta-
rio en Materia Tributaria 1625 de 2016.
Serán contribuyentes o responsables del pago del impuesto respectivo los que
determina expresamente la normatividad.
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F - B R Á
En la gura 53 se presentan, como impuestos nacionales, el impuesto de renta y
complementarios, impuesto a las ventas, impuesto al consumo, gravamen a los
movimientos nancieros e impuesto al patrimonio, entre otros.
Figura 53. Impuestos nacionales
Renta
y complementarios
Impuesto sobre
las ventas
Consumo
GMF
Patrimonio
Otros (gasolina)
NACIONALES
En cuanto a los impuestos departamentales, aplican a cada departamento y están
normados a través de las ordenanzas que emiten las asambleas departamentales.
En la gura 54 se listan estos, entre los que se mencionan: vehículos; consumo li-
cores, cervezas y cigarrillos; sobretasa a la gasolina; estampillas; registro; degüello,
entre otros. El reconocimiento de estos implica un gasto para la organización que
lo incurra.
Por último, los impuestos municipales aplican a cada jurisdicción y están regu-
lados a través de los acuerdos que emiten los consejos municipales o distritales.
En la gura 55 se relacionan estos, entre los que se encuentran: el impuesto de
industria y comercio; avisos y tableros; predial; sobretasa bomberil, vehículos; con-
sumo licores, cervezas y cigarrillos; sobretasa a la gasolina; estampillas; registro;
degüello, entre otros. En cuanto al reconocimiento, si la organización tiene que
incurrir en el pago de alguno, se registran como un gasto.
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C. 7 - N
Figura 54. Impuestos departamentales
Vehículos
Consumo licores,
cervezas y cigarrillos
Sobretasa gasolina
DEPARTAMENTALES
Otros (estampillas,
sacricio animales)
Figura 55. Impuestos municipales
Industria y comercio
Avisos y tableros
Predial
MUNICIPALES
Sobretasa bomberil
(sobre el predial)
Otros
A continuación se presenta un mayor detalle para algunos de los impuestos ante-
riores que son de mayor aplicación.
7.2. Impuesto de renta
En cuanto al impuesto sobre la renta y complementarios, aplica dependiendo de
la calidad del contribuyente, el cual puede ser persona jurídica o persona natural,
debiendo liquidar las tarifas correspondientes sobre las utilidades scales. Este
tributo tiene una periodicidad anual y aplicará el calendario que estipule la DIAN
para efecto del cumplimiento del deber formal de presentar la declaración.
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