Impuesto diferido - Cartilla de conciliación fiscal y contable - Libros y Revistas - VLEX 875548877
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Impuesto diferido

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Vincent
AutorAnzola A., César E. - Castañeda M., Edgar A. - Moreno A., Andrés E. - Aragón R., Nancy
Páginas90-107
Conciliación Fiscal y Contable90
CAPÍTULO
3
IMPUESTO DIFERIDO
3.1. INTRODUCCIÓN:
Con el reconocimiento de impuestos diferidos, lo que se busca es evitar la distorsión de las
utilidades de la entidad y de la tasa efectiva de tributación, como resultado de las diferencias
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Es por ello, que la Sección 29 de la NIIF para Pymes hace referencia a la manera como se
debe contabilizar el impuesto a las ganancias aplicado a las utilidades que, para el caso
en Colombia, esta compuesto por dos partes: impuesto de renta e impuesto de ganancias
ocasionales, tal y como lo indica el artículo 5 del Estatuto Tributario.
En la contabilización del impuesto a las ganancias, es de suma importancia que la entidad
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el impuesto corriente como el valor del impuesto que debe pagarse en la declaración del
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recuperar en periodos futuros.
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pueden distinguirse el costo, costo amortizado, modelo del costo, valor neto de realización,
valor en uso, valor razonable,modelo de revaluación entre otros y por regla general los
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temporales y permanentes:
Temporales: Diferencias entre el importe en libros de un activo, pasivo u otra partida
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Estas diferencias generan impuesto diferido.
91
Capítulo 3
Impuesto Diferido
Permanentes: Diferencias entre el importe en libros de un activo, pasivo u otra partida
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gasto por impuesto de renta o pasivo a pagar.
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imponibles (Imponibles):
NATURALEZA CONTABLE CONDICIÓN CAUSACIÓN
Activo Valor contable > al iscal Pasivo por impuesto diferido
Activo Valor contable < al iscal Activo por impuesto diferido
Pasivo Valor contable > al iscal Activo por impuesto diferido
Pasivo Valor contable < al iscal Pasivo por impuesto diferido
Para la determinación del impuesto diferido existen dos métodos conocidos como el método
del pasivo basado en el resultado y el método del diferido.
El método del diferido, se basa en las diferencias temporales surgidas entre el estado de
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No obstante, este método ha sido desechado por las nuevas regulaciones contables, las
cuales aceptan para el cálculo del impuesto diferido, solo las reglas del método del pasivo
basado en el resultado, método en el cual se reconocen las diferencias temporarias que
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En el presente capítulo se analizará las transacciones del año 2020 (Ver capítulo 1)
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3.2. CUENTAS POR COBRAR
Caso No. 3 Cuentas por cobrar interés implícito.
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momento de la negociación el pago supera el modelo de negocio. De cara al impuesto
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temporaria deducible (impuesto diferido por cobrar).
Determinación Saldo Fiscal
Valor Nominal Factura 75.000.000
(+) Iva Generado 14.250.000
(-) Retención Fuente e Ica 2.703.000
(=) Valor Fiscal 86.547.000
Tasa de tributación 31%

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