La libertad de las elecciones económicas frente a las finalidades recaudatorias del estado
| Autor | Juanita Castro Romero |
| Páginas | 373-426 |
LA LIBERTAD DE LAS ELECCIONES
ECONÓMICAS FRENTE A LAS
FINALIDADES RECAUDATORIAS
DEL ESTADO*
Juanita Castro Romero
* Para citar este capítulo: http://dx.doi.org/10.15425/2017.503
Pedro González, exitoso empresario colombiano, optó
como muchos otros por estructurar la propiedad de sus
negocios y activos mediante vehículos en Colombia y el
exterior, con el objetivo de lograr la diversicación de sus
inversiones y negocios, una menor exposición local perso-
nal, la distribución de riesgos, la protección patrimonial y
la organización de su patrimonio para nes sucesorales.
Así mismo, encontró en algunos de estos esquemas cier-
tos ahorros scales. Debido a distintos factores, incluidos
los de simplicación y optimización de sus negocios y ad-
ministración de sus bienes, así como a cambios que expe-
rimentó el contexto nacional e internacional, Pedro se vio
obligado a reestructurar su esquema patrimonial, y para
ello usó los mecanismos previstos en la ley en cumpli-
miento de las obligaciones respectivas.
Entre los cambios mencionados, se destaca la priori-
zación de la scalidad y la proliferación de políticas ten-
dientes a contrarrestar prácticas evasivas y elusivas de
impuestos como las cláusulas antiabuso, tanto genera-
les —que otorgan a la administración tributaria amplias
facultades para desconocer y recaracterizar operaciones
constitutivas de abuso en materia tributaria a la luz del
postulado de prevalencia de la sustancia sobre la forma—,
como especiales —por ejemplo, las contenidas en las nor-
mas sobre reorganizaciones, que conceden neutralidad tri-
butaria a determinadas operaciones siempre que cumplan
con requisitos de sustancia comercial y/o económica—.
Desde esta perspectiva, se analiza si la reestructura-
ción del esquema patrimonial familiar y de negocios ade-
lantada por Pedro, en los términos que se presentan en
este escrito, constituye una conducta susceptible de ser
cuestionada a la luz del sistema tributario colombiano y
los estándares internacionales vigentes.
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PALABRAS CLAVE
Norma general antiabuso, normas antiabuso especícas,
sede efectiva de administración, reorganizaciones, pla-
neación scal legítima.
GLOSARIO
BEPS: Base Erosion and Prot Shifting.
Convenio o convenio tributario: Convenio tributario sobre
la renta y sobre el patrimonio para evitar la doble im-
posición internacional.
DIAN: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ET: Estatuto Tributario.
GAAR: General anti-abuse rule.
LLC: Limited Liability Company.
NGA: Norma general antiabuso.
NPP: Norma de propósito principal.
OCDE: Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos.
PPT: Principal purpose test.
SAAR: Specic anti-abuse rule.
SEA: Sede efectiva de administración.
HISTORIA
En el año 1978, Pedro González decidió incursionar en el
mercado del calzado y fundó su propia empresa, Nativos
S en C1, con un capital inicial de 50000000 de pesos. A
1 Pedro González como socio gestor y aportante de capital y
su esposa y dos hijos como socios comanditarios.
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