Los límites internacionales del poder tributario en la jurisprudencia de la Corte Constitucional
| Autor | José Manuel Castro |
| Páginas | 53-90 |
jos anuel castro a.
Los límites internacionales del poder tributario
en la jurisprudencia de la Corte Constitucional
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suario
Introducción. i. jurisprudencia en torno a los convenios de doble imposición.
A. Control formal. 1. Aspectos generales. i. Aspectos controvertidos. a. ¿Está
vigente la Consulta a la Comunidad Andina de Naciones que requiere la
Decisión 40? ¿Puede la Corte Constitucional controlar su cumplimiento?
de 200? ii. Control material. a. ¿Los cdi necesitan una regulación legal
o reglamentaria? b. ¿Se aplican los cdi de forma prevalente?, ¿por qué? c.
¿Cuándo se considera que un cdi se negocia en condiciones de reciprocidad?
ii. ¿Puede un tratado establecer una exención de tributos propiedad de una
entidad territorial? iii. El soft law de la ocde según la jurisprudencia de la
corte constitucional. A. Distintas acepciones. B. ¿Puede la ley remitir a las
guías de precios de transferencia de la ocde a efectos interpretativos? C.
¿Qué función cumplen los comentarios al modelo de convenio tributario
de la ocde? iv. ¿Puede haber un análisis de constitucionalidad del derecho
comunitario tributario? Conclusiones. Bibliografía.
introduccin
Hoy en día no genera ninguna duda la afirmación de que el poder tribu-
tario (en su sentido más amplio) encuentra límites en la Constitución. Sin
embargo, se plantean algunas preguntas en torno a la existencia de límites
internacionales. Se suele admitir que los tratados internacionales diplomá-
ticos o de doble imposición se constituyen en limitaciones, en tanto que
los Estados comprometen su libertad de configuración del sistema fiscal
para garantizar un régimen tributario específico, aplicable a ciertos sujetos
e impuestos, y que no podrá ser derogado por el legislador nacional, salvo
denuncia del instrumento. No obstante, otras normas de orden internacio-
nal han aparecido en los últimos tiempos y plantean dificultades teóricas y
prácticas a la hora de definir si limitan o no el poder tributario. Es el caso de
la costumbre internacional en materia tributaria, sobre la cual se discute
desde su existencia hasta sus alcances. Al tiempo, un conjunto de normas
de difícil clasificación, llamadas soft law, han demostrado tener como efecto
limitar el poder tributario nacional directa o indirectamente. Además, desde
la segunda mitad del siglo pasado los Estados han empezado a ceder soberanía
frente a organizaciones internacionales de carácter comunitario dando origen
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