Responsables del impuesto
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604 Estatuto Tributario Nacional 2023
CONCORDANCIAS:
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 011510 DE 11 DE MAYO DE 2017. DIAN. Cobro del IVA en pólizas de vehículos.
• CONCEPTO UNIFICADO 00001 DE 19 DE JUNIO DE 2003. DIAN. Impuesto sobre las ventas.
ARTÍCULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS EN MONEDA EXTRANJERA.
de 2005). En los seguros de daños autorizados en moneda extranjera por el Superintendente
Financiero, de acuerdo con los artículos 98 a 100 del Decreto 444 de 1967, el impuesto se
pagará en pesos colombianos al tipo de cambio vigente en la fecha de emisión de la póliza,
del anexo de amparo, o de su renovación.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• *Decreto-Ley 444 de 22 de marzo de 1967: Arts. 98 al 100.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 011510 DE 11 DE MAYO DE 2017. DIAN. Cobro del IVA en pólizas de vehículos.
• CONCEPTO UNIFICADO 00001 DE 19 DE JUNIO DE 2003. DIAN. Impuesto sobre las ventas.
TÍTULO III
RESPONSABLES DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A
LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables
del impuesto:
a) En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción
y distribución en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente
actos similares a los de aquellos.
b) En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
éstos.
c) ). Quienes
presten servicios.
d) Los importadores.
e) Ley 2010
). (Literal e) adicionado por el artículo 7 de la Ley 223 de
). Los contribuyentes pertenecientes al
impuesto sobre las ventas}, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados
con personas pertenecientes al , por el valor del impuesto retenido,
sobre dichas transacciones.
f) Ley 2010
). (Literal f) adicionado por el artículo 37 de la
de 27 de diciembre de 2002). Los contribuyentes pertenecientes al
, por el impuesto causado en la compra o adquisición
de los bienes y servicios gravados relacionados en el artículo 468-1, cuando estos sean
Art. 436
605
Libro Tercero: Impuesto Sobre las Ventas
enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito
en el .
Ley 2010 de 27
). El impuesto causado en estas operaciones será asumido por el
comprador o adquirente del , y deberá ser declarado y consignado en el
mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podrá ser
tratado como descontable en la forma prevista por los artículos 485, 485-1, 488 y 490 de
este Estatuto. Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera sea su cuantía, el
adquirente emitirá al vendedor el documento equivalente a la factura, en los términos que
señale el reglamento.
(Inciso 2 adicionado por el artículo 66 de la ).
Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.
La responsabilidad se extiende también a la venta de bienes corporales muebles aunque
no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisición o
importación se hubiere generado derecho al descuento.
PARÁGRAFO.
). (Parágrafo adicionado por el artículo 7 de la Ley
). A las personas que pertenezcan al ,
que vendan bienes o presten servicios, les está prohibido adicionar al precio suma alguna por
concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las
obligaciones predicables de quienes pertenecen al .
PARÁGRAFO 2.
de diciembre de 2016). La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales establecerá
mediante resolución el procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios desde el
exterior cumplirán con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su calidad de
responsables cuando los servicios prestados se encuentren gravados.
La obligación aquí prevista solamente se hará exigible a partir del 1 de julio de 2018, salvo
en aquellos casos previstos en el numeral 3 del artículo 437-2 de este estatuto.
Ley 2010 de 27 de diciembre
). Estas declaraciones podrán presentarse mediante un formulario, que permitirá
liquidar la obligación tributaria en dólares convertida a pesos colombianos a la Tasa de
Cambio Representativa de Mercado (TRM) del día de la declaración y pago. Las declaraciones
presentadas sin pago total no producirán efecto, sin necesidad de acto administrativo que
así lo declare.
Ley 2010 de 27 de diciembre
).
estarán obligados a expedir factura o documento equivalente por la prestación de los servicios
electrónicos o digitales. Lo anterior sin perjuicio de las facultades de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales (DIAN) para establecer la obligación de facturar electrónicamente o
de soportar las operaciones en un documento electrónico.
Art. 437
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