Hecho generador del impuesto
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Libro Tercero: Impuesto Sobre las Ventas
LIBRO TERCERO
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
TÍTULO I
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO.
). El impuesto
a las ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente
excluidos;
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con
la propiedad industrial;
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de
los expresamente excluidos;
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente;
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías
y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de realización
de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a
participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.
Ley 2277 de 13 de diciembre de 2022). La
base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar estará constituida
por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da
derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas
o tragamonedas, la base gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a
veinte (20) Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos estará constituida
por el valor correspondiente a doscientos noventa (290) Unidades de Valor Tributario (UVT).
En el caso de las máquinas electrónicas tragamonedas que operan en locales cuya actividad
comercial principal puede ser diferente a juegos de suerte y azar, la base gravable está
constituida por el valor correspondiente a diez (10) Unidades de Valor Tributario (UVT).
En el caso de los juegos de bingo, la base gravable mensual está constituida por el valor
correspondiente a tres (3) Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla. Para los demás
gravable mensual será el valor correspondiente a diez (10) Unidades de Valor Tributario (UVT).
(1 SMLV; 20 UVT, $848.240; Valor UVT $42.412; IPC 11.60%, Resolución DIAN No. 1264 de 18 de noviembre de 2022).
(14 SMLV; 290 UVT, $12.299.480; Valor UVT $42.412; IPC 11.60%, Resolución DIAN No. 1264 de 18 de noviembre
de 2022).
(14 SMLV; 10 UVT, $424.120; Valor UVT $42.412; IPC 11.60%, Resolución DIAN No. 1264 de 18 de noviembre de 2022).
Art. 420
576 Estatuto Tributario Nacional 2023
(14 SMLV; 3 UVT, $ 127.236; Valor UVT $42.412; IPC 11.60%, Resolución DIAN No. 1264 de 18 de noviembre de 2022).
(14 SMLV; 10 UVT, $424.120; Valor UVT $42.412; IPC 11.60%, Resolución DIAN No. 1264 de 18 de noviembre de 2022).
En los juegos de suerte y azar se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas
prevista en este estatuto.
Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario,
billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego
no se requiera documento, se deberá expedir factura o documento equivalente. El valor del
impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.
El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectará con impuestos
descontables.
PARÁGRAFO 1.
de las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores y
los aerodinos.
PARÁGRAFO 2. Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las
siguientes reglas:
1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el lugar de
su ubicación.
2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen
materialmente:
a) Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de los mismos.
b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.
PARÁGRAFO 3. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los
intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados
o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario
permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.
PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los servicios de
reparación y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior, así como a los
arrendamientos de naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de
transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.
PARÁGRAFO 5. La venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y extranjero,
estará gravada a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos, dará derecho
a impuestos descontables en los términos del artículo 485 de este estatuto.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 1, 60, Art. 420 Par. 3, Arts. 421, 421-1, 428, 431, 466, 468, Art. 481 lit. c) y 485.
• *Ley 1393 de 12 de julio de 2010: Art. 14.
• *Resolución DIAN No. 51 de 19 de octubre de 2018: Por la cual se establece el procedimiento para cumplir con las
obligaciones sustanciales y formales en materia del impuesto sobre las ventas (IVA) por parte de los prestadores de
servicios desde el exterior.
Art. 420
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