Auditoría del control interno
| Autor | Yanel Blanco Luna |
| Páginas | 83-117 |
CAPÍTULO 6
AUDITORÍA DEL
CONTROL INTERNO
Fase Normas internacionales que se utilizan
Fase III: Procedimiento
de auditoría en respuesta
a los riesgos valorados
• Determinación de la
naturaleza, oportu-
nidad y alcance de
los procedimientos
sustantivos requeri-
dos.
• Pruebas de los con-
troles.
• Procedimientos sus-
tantivos.
• Evaluación de la evi-
dencia.
• Documentación.
NIA 230: Documentación de auditoría.
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
NIA 402: Consideraciones de auditoría relativas a una
entidad que utiliza una organización de servicios.
NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identicadas
durante la realización de la auditoría.
NIA 501: Evidencia de auditoría – consideraciones
especícas para determinadas áreas.
NIA 505: Conrmaciones externas.
NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – saldos de
apertura.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
NIA 530: Muestreo de auditoría.
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas
las de valor razonable, y de la información relacionada a
rev el ar.
REVISORÍA FISCAL EJERCIDA CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO
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NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de
estados nancieros de grupos (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes).
NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos.
NIA 620: Utilización del trabajo de un experto del auditor.
NITR 2410: Revisión de información nanciera
intermedia realizada por el auditor independiente de la
entidad.
NIA 260: Comunicación con los responsables del gobierno
de la entidad.
NIA 265: Comunicación de las deciencias en el control
interno a los responsables del gobierno y a la dirección de
la entidad.
CAPÍTULO 6: AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO 85
Control interno
En materia de control interno, se emitió en 1992 el Informe COSO (Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), denominado así porque
se trata de un trabajo que encomendaron el Instituto Americano de Contadores
Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores
Internos, el Instituto de Administración y Contabilidad y el Instituto de Ejecutivos
Financieros. Este documento, titulado Internal Control Integrated, dene el control
interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas
de información pueden ser evaluados.
El documento ofrece una guía para el informe al público del control interno y
provee materiales que los gerentes, auditores y otros pueden utilizar para evaluar
un sistema de control interno. Las dos mayores metas del informe son:
1. Establecer una denición común del control interno que sirva para muchos
grupos diferentes.
2. Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema
de control y determinar cómo mejorarlo.
El documento fue emitido en inglés. En este capítulo se presenta un resumen del
documento en una traducción libre.
Denición
El control interno es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad,
gerencia y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto del
logro de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad y eciencia de operaciones.
• Conabilidad de la información nanciera.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta denición reeja ciertos conceptos fundamentales:
• El control interno es un proceso, esto es, un medio hacia un n, no un n en
sí mismo.
• El control interno es efectuado por personas. No son meramente políticas,
manuales y formatos, sino personas a todos los niveles de una organización.
• Del control interno puede esperarse que provea solamente una seguridad
razonable, no seguridad absoluta, a la gerencia y junta directiva de una
entidad.
• El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos de una o más
categorías separadas o interrelacionadas.
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