Planeación
| Autor | Yanel Blanco Luna |
| Páginas | 53-82 |
CAPÍTULO 5
PLANEACIÓN
Fase Normas internacionales que se utilizan
Fase II: Planeación
• Entendimiento de la entidad y su
entorno y valoración de los riesgos.
• Obtención de información sobre las
obligaciones legales de la empresa.
• Obtención de información sobre el
plan de gestión de la empresa.
• Realización de procedimientos ana-
líticos preliminares.
• Establecer la importancia relativa
y evaluar el riesgo aceptable de
auditoría y el riesgo inherente.
• Entender la estructura de control
interno y evaluar el riesgo de control.
• Elaborar un plan global de auditoría
y un programa de auditoría.
NIA 300: Planicación de la auditoría de
estados nancieros.
NIA 315: Identicación y valoración
de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno.
NIA 320: Importancia relativa o materia-
lidad en la planicación y ejecución de la
auditoría.
REVISORÍA FISCAL EJERCIDA CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO
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Generalidades
En esta sección se comentan los principales asuntos de la Norma Internacional de
Auditoría 300: Planicación de la auditoría de estados nancieros, que establece
que el auditor debe planear el trabajo de modo que se lleve a cabo de una manera
efectiva.
La planeación implica el desarrollo de una estrategia general para el enfoque,
énfasis, oportunidad y conducción del contrato y de un plan de trabajo con un
detallado enfoque de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
de auditoría que se van a realizar y lo racional de su elección.
Una planeación adecuada ayuda a asegurar que se ha dedicado suciente atención
a las áreas importantes del trabajo, que los problemas potenciales son identicados
de manera oportuna y que el contrato está organizado y dirigido de tal manera que
pueda llevarse a cabo de una forma efectiva y eciente. La planeación adecuada
también ayuda a la asignación adecuada de trabajo a los miembros del equipo
del contrato y a la revisión de su desempeño, dado el caso, en coordinación con
la labor realizada por otros auditores y expertos. La naturaleza y extensión de
las actividades de planeación varían de acuerdo al tamaño y complejidad de la
entidad, la experiencia previa del auditor con la empresa y la comprensión sobre
esta y su entorno, incluyendo su control interno.
El auditor debe planear el trabajo con una actitud de escepticismo profesional,
reconociendo que pueden existir circunstancias que causen declaraciones
equivocadas importantes en la temática. Para ejercer dicha actitud, el auditor
también debe tener presente que pueden surgir circunstancias que den como
resultado la necesidad de cambiar la estrategia general para el enfoque y la
conducción del trabajo y de los procedimientos de auditoría planeados.
La planeación de una auditoría incluye las siguientes actividades:
• Realizar las actividades preliminares de planeación.
• Desarrollar la estrategia general de auditoría.
• Desarrollar el plan de auditoría.
• Considerar los cambios a las decisiones de planeación durante el desarrollo
del trabajo.
• Considerar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del contrato
y la revisión de su trabajo.
• Documentar los asuntos importantes relacionados con las actividades de
planeación.
La planeación no es una fase discreta o estática de una auditoría, sino un proceso
continuo que frecuentemente empieza justo después de terminar la auditoría
previa y continúa hasta nalizar el contrato actual. En la planeación de un trabajo,
el auditor considerará la oportunidad y secuencia de ciertas actividades de
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