Extinción de la obligación tributaria
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Libro Quinto: Procedimiento Tributario, Sanciones y Estructura
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 902565 DE 6 DE DICIEMBRE DE 2018. DIAN. Si bien es cierto que existen diferentes hechos que permiten
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 18329 DE 18 DE OCTUBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ
DE RODRÍGUEZ. La presunción de veracidad de la declaración.
ARTÍCULO 790. DE LOS ACTIVOS POSEÍDOS A NOMBRE DE TERCEROS. Cuando
sobre la posesión de un activo, por un contribuyente, exista alguna prueba distinta de su
declaración de renta y complementarios, y éste alega que el bien lo tiene a nombre de otra
persona, debe probar este hecho.
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• EXPEDIENTE 25125 DE 21 DE OCTUBRE DE 2021. CONSEJO DE ESTADO. M. P. DR. MILTON CHAVES GARCÍA.
La prima en colocación de acciones forma parte del patrimonio de la sociedad, pero en calidad de «superávit» sin pasar
por los ingresos del estado de resultados.
ARTÍCULO 791. DE LAS TRANSACCIONES EFECTUADAS CON PERSONAS
FALLECIDAS. La Administración Tributaria desconocerá los costos, deducciones, descuentos
vigentes, y tal error no podrá ser subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente
o responsable pruebe que la operación se realizó antes del fallecimiento de la persona cuya
cédula fue informada, o con su sucesión.
CONCORDANCIAS:
TÍTULO VII
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO I
RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 792. SUJETOS PASIVOS. Son contribuyentes o responsables directos del pago
del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación
tributaria sustancial.
CONCORDANCIAS:
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• CONCEPTO 029577 DE 27 DE AGOSTO DE 2018. MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. Procedimiento
• CONCEPTO 006566 DE 2 DE MARZO DE 2018. MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. Las liquidaciones
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 8034 DE 7 DE JUNIO DE 2017. CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. M. P. DR. LUIS ARMANDO TOLOSA
VILLABONA. Responsabilidad solidaria de los copropietarios en el pago del impuesto predial.
• EXPEDIENTE 14626 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ
BARBOSA.
generador de la obligación tributaria.
Art. 792
998 Estatuto Tributario Nacional 2023
ARTÍCULO 793. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.
Responden con el contribuyente
por el pago del tributo:
a) Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la sucesión ilíquida,
de inventario;
b)
de la
Estatuto). Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en
la liquidación social, sin perjuicio de lo previsto en el artículo siguiente.
c) La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de
la absorbida;
d) Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz domiciliada en el
exterior que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones de ésta;
e) Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente entre sí,
por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurídica.
f) ). Los terceros
que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor.
g) (Literal g) adicionado por el artículo 72 de la ).
Las personas o entidades que hayan sido parte en negocios con propósitos de evasión
o de abuso, por los impuestos, intereses y sanciones dejados de recaudar por parte de
la Administración Tributaria.
h) Ley 2010 de 27 de diciembre de
). Quienes custodien, administren o de cualquier manera gestionen activos en
fondos o vehículos utilizados por sus partícipes con propósitos de evasión o abuso, con
conocimiento de operación u operaciones constitutivas de abuso en materia tributaria.
PARÁGRAFO 1. (Parágrafo 1 adicionado por el artículo 72 de la Ley 2010 de 27 de
). En todos los casos de solidaridad previstos en este Estatuto, la
ejerzan su derecho de defensa.
PARÁGRAFO 2. (Parágrafo 2 adicionado por el artículo 72 de la Ley 2010 de 27 de
). Los auxiliares de la justicia que actúan como liquidadores o interventores
en la liquidación judicial de procesos concursales, de intervención por captación ilegal y en
los casos en que de acuerdo con la ley deban ser designados por la Superintendencia de
Sociedades, solo responden de manera subsidiaria por el incumplimiento de las obligaciones
formales que se deriven de las obligaciones sustanciales que se originen con posterioridad
a su posesión.
• Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016:
ARTÍCULO 1.2.4.7.5. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL AGENTE RETENEDOR DEL FONDO
DE CAPITAL PRIVADO O INVERSIÓN COLECTIVA. Decreto Reglamentario
). Las obligaciones y responsabilidad solidaria del agente retenedor del fondo de capital
privado o inversión colectiva proceden de la siguiente forma:
Art. 793
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1. Obligaciones del agente retenedor: De conformidad con el artículo 368-1 del Estatuto Tributario, el agente retenedor
diferimiento del ingreso y el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 23-1 del Estatuto Tributario.
Cuando no proceda el diferimiento, el agente retenedor será responsable de practicar las retenciones en la fuente
2. Responsabilidad solidaria: De conformidad con el literal h) del artículo 793 del Estatuto Tributario, los agentes
retenedores son responsables solidarios por el pago del tributo, cuando custodien, administren o de cualquier
manera gestionen activos en fondos o vehículos utilizados por sus partícipes con propósitos de evasión o abuso,
con conocimiento de operación u operaciones constitutivas de abuso en materia tributaria.
ARTÍCULO 1.6.1.27.3. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. De conformidad con lo establecido en el inciso 1 del artículo
por el inciso 1 del parágrafo 2 del artículo 51 de la Ley 633 de 2000, responden solidariamente con el contribuyente, por
el pago del impuesto, los intereses y la actualización.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 195, 372, 428-2, 444, 517, 572, 794, 796, 828-1 y Art. 867-1 Par. 2.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 100208192-306 DE 14 DE MARZO DE 2022. DIAN. Si el aporte de las acciones se realiza por su costo
abuso en materia tributaria.
• CONCEPTO 906480 DE 1 DE JULIO DE 2021. DIAN. Las obligaciones formales de los contribuyentes, agentes retenedores
de que sea abogado, entendiéndose debidamente presentada la declaración y cumplidos otros deberes formales que
sean de cumplimiento obligatorio por parte del agenciado.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 24898 DE 3 DE JUNIO DE 2021. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR. STELLA JEANNETTE CARVAJAL
BASTO
fusión societaria y las obligaciones tributarias de carácter formal y sustancial que surjan o se consoliden con posterioridad
a su perfeccionamiento las debe cumplir la sociedad absorbente, de forma independiente de la absorbida.
• EXPEDIENTE 8034 DE 7 DE JUNIO DE 2017. CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. M. P. DR. LUIS ARMANDO TOLOSA
VILLABONA. Responsabilidad solidaria de los copropietarios en el pago del impuesto predial.
ARTÍCULO 794. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS SOCIOS POR LOS
IMPUESTOS DE LA SOCIEDAD. Ley
). En todos los casos los socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados, responderán solidariamente por los impuestos,
actualización e intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin personería jurídica de la
cual sean miembros, socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados,
a prorrata de sus aportes o participaciones en las mismas y del tiempo durante el cual los
hubieren poseído en el respectivo período gravable.
). Lo
dispuesto en este artículo no será aplicable a los miembros de los fondos de empleados, a
los miembros de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a los suscriptores de los
fondos de inversión y de los fondos mutuos de inversión, ni será aplicable a los accionistas
de sociedades anónimas y asimiladas a anónimas.
PARÁGRAFO.
). En el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en
el presente artículo, sólo es predicable de los cooperadores que se hayan desempeñado como
administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva entidad cooperativa.
• Aparte subrayado del inciso 1 del artículo 794 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia
C-910 de 21 de septiembre de 2004.
Art. 794
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