Marco conceptual del efectivo
| Autor | Ángel María Fierro Martínez - Fernando Adolfo Fierro Celis |
| Páginas | 53-56 |
El buen manejo del efectivo es garantía de la liquidez (capital de trabajo suficiente para cubrir
obligaciones), facilita el desarrollo del objeto social y evita la pérdida de imagen ante proveedores e
instituciones financieras y hasta con los mismos empleados. Esto exige que la empresa planee sus
actividades para que prevea los requerimientos mínimos de efectivo que necesita en forma
razonable para cumplir con todas las obligaciones ordinarias que se propone alcanzar.
Núcleo del problema
El efectivo y el equivalente al efectivo merecen especial control de caja y bancos, por el constante
mal uso de los disponibles por personas inescrupulosas, el cual se resuelve con el manejo de cuentas
corrientes, consignaciones al día siguiente de su recaudo, pagos por medio de cheques, arqueos
sorpresivos de caja y conciliaciones bancarias.
1. Marco conceptual del efectivo
El marco conceptual del efectivo y equivalente al efectivo se concibe bajo el estudio de la S11:
Instrumentos financieros básicos, especialmente los que cumplen los requisitos de la S11.8 y S11.9.
Instrumentos financieros básicos Conceptos
Efectivo
Instrument os de deuda qu e cumplan las co ndicion es
del S11.9 Cuent as, pagarés, présta mos por cob rar o pagar
Compromiso de recibi r un présta mo No liq uidable su importe n eto en efectivo y se esp era que cumpla el S11.9
Instrument os de patrimoni o Inversión en acciones preferentes no co nvertibles y ac ciones preferentes u o rdinaria s sin
opció n de venta
El efectivo es, por excelencia, el instrumento financiero, porque es el generador de flujos de efectivo
en el momento de recuperar una cuenta por cobrar, de hacer un préstamo, pagar una cuenta por
pagar y, en especial, recuperar la inversión.
Según las NIIF no se compromete con un plan de cuentas, sino que lo deja a merced de cada
empresa y en el caso local se retoman las anteriores cuentas, porque aún tienen vigencia aunque
algunas se modifican de acuerdo con los requerimientos de las NIIF, que tienen las siguientes
definiciones sobre el grupo de cuentas de efectivo y equivalente, que también se manejan al
momento de elaborar el plan general de cuentas bajo NIIF:
Grupo 11. Efectivo y equivalente al efectivo
[Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que
cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales
podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en
tránsito y los fondos (descripción grupo 11)].
Según la S11: Instrumentos financieros básicos, el concepto de efectivo y equivalente al efectivo
encierra todos los valores en caja, bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro, inversiones
temporales y fondos, considerados en valores efectivos para apoyar las actividades operacionales.
También se conocen como valor equivalente al efectivo las inversiones temporales de
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